税法第05章 城市维护建设税.pptVIP

第五章城市维护建设税 城市维护建设税法是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行城市维护建设税法的基本规范是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。 城建税的概念: 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。 它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。 城建税的特点: 税款专款专用； 属于一种附加税； 根据城镇规模设计税率； 征收范围较广。 第一节纳税义务人与税率 一、纳税义务人 城建税的纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)义务的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 注意： 进口货物的单位和个人对其进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。 【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城建税。( ) 【答案】×。 二、税率 城建税实行地区差别税率。 【例】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元，该旅行社应缴纳城建税为( )。 A、25元 B、75元 C、100元 D、150元 【答案】A。 【例】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。要求：计算受托方代收代缴的城市维护建设税。 【答案】 (40000＋5000)÷(1－25%)×25%×5% ＝750(元) 【例】(2011年)位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税(　 )元。 A.1250 B.1750 C.2500　 D.3500 【答案】A.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 应代收代缴城市维护建设税 =(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2 =1250(元) 第二节计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 1、城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的三税税额。 2、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4、出口产品退还增值税、消费费，不退还城建税。 5、海关代征的增值税、消费税，不征城建税。 6、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育费附加的计征范围。 【例】下列各项中，符合城建税征收管理有关规定的有( )。 A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城建税 B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 D、出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城建税 【答案】BC。 【例】下列各项中，符合城建税有关规定的有( )。 A、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城建税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款一并计入城建税的计税依据 【答案】ABC。 【例】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( 　)。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD。 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。 。 二、应纳税额的计算 应纳税额 =实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 ×适用税率 【例】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少交营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育