计算机数据库(经济会计类)部控制与财产清查随堂讲义.pptVIP

华农经管院《会计学原理》课件 * * 例5-10 某企业应付某单位账款4000元，由于对方撤销机构，已确认无法支付。转做营业外收入。 借：应付账款 4000 贷：营业外收入 4000 华农经管院《会计学原理》课件 * * 课堂练习 某企业当年应收款项余额共计26900元，根据账龄分析估计的坏账损失为2552元，该企业“坏账准备”期初贷方余额为850元。 借：资产减值损失 1 702 贷：坏账准备 1 702 借：坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 1 000 如果企业“坏账准备”期初贷方余额为3552元 华农经管院《会计学原理》课件 * * 课堂练习 该企业当年发现有一笔应收款项（应收账款100000元）因债务人陷入严重财务危机而确实无法收回，报有关管理部门审批后正式作为坏账。 借：坏账准备 100 000 贷：应收账款 100 000 华农经管院《会计学原理》课件 * * 无法支付的应付款项的会计处理 记入“营业外收入” 【例5-10】 华农经管院《会计学原理》课件 * * 本章作业 练习一、练习三、练习四 * * 衍生产品是英文(Derivatives)的中文意译。其原意是派生物、衍生物的意思。金融衍生产品通常是指从原生资产(Underlying Assets)派生出来的金融工具。由于许多金融衍生产品交易在资产负债表上没有相应科目，因而也被称为“资产负债表外交易(简称表外交易)”。金融衍生产品的共同特征是保证金交易，即只要支付一定比例的保证金就可进行全额交易，不需实际上的本金转移，合约的了结一般也采用现金差价结算的方式进行，只有在满期日以实物交割方式履约的合约才需要买方交足贷款。因此，金融衍生产品交易具有杠杆效应。 保证金越低，杠杆效应越大，风险也就越大。国际上金融衍生产品种类繁多，活跃的金融创新活动接连不断地推出新的衍生产品。 * * * 内控的概念 内控的本质：制衡、监督、激励 《基础规范》第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 * * * 华农经管院《会计学原理》课件 * * 财产清查的程序 财产清查的程序 成立专门清查小组 业务准备 实施清查 账务处理 华农经管院《会计学原理》课件 * * 例如：存货清查的方法 各项准备工作（相关单证的准备、存货的整理排列） 实地盘点 填写“实地盘点（报告）表”（是会计部门据已入账的原始凭证） 根据清查结果（盘盈、盘亏等）进行处理并入账 华农经管院《会计学原理》课件 * * 财产清查的方法 清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 查询法 账单核对法 清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 函证核对法 华农经管院《会计学原理》课件 * * 财产清查方法的具体应用 库存现金的清查 清查方法——采用实地盘点法 清查结果——填写“库存现金盘点报告单” 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金的清查 定期或不定期的盘点 库存现金盘点报告单（一种原始凭证） 如果现金的库存金额大于账面金额，称为盘盈（长款） 如果现金的库存金额小于账面金额，称为盘亏（短款） 华农经管院《会计学原理》课件 * * 库存现金盘盈、盘亏的会计处理 设置“待处理财产损溢”账户进行核算 待处理财产损溢是一种暂计账户，用来核算和监督在财产清查过程中出现的盘盈、盘亏和毁损，期末之前必须处理完毕。处理后该账户无余额 华农经管院《会计学原理》课件 * * “待处理财产损溢”的账户结构 借 待处理财产损溢 贷 盘亏的资产 盘盈的资产 转出的盘盈资产 转出的盘亏资产 华农经管院《会计学原理》课件 * * 库存现金盘盈、盘亏的会计处理 根据现金盘点报告表在“待处理财产损溢”中记录盘盈或盘亏的库存现金金额 及时查明原因并报经上级部门批准后，将“待处理财产损溢”中记录的盘盈或盘亏转销至营业外收支账户中。 【例5-2】 华农经管院《会计学原理》课件 * * 【例5-2】 某企业某月份在库存现金清查中发现长款150元，经反复核查，未查明原因，报批准营业外收入处理。 批准前 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 批准后： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 贷:营业外收入