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财务报表格编制及分析
2、取得投资收益所收到的现金: 反映企业因对外股权性投资而分得的现金股利或利润; 包括: A、股利(不包括股票股利) B、利息 C、分回利润 例、某企业期初长期投资余额2000万元,均为股票投 资,其中1500万元投资于A企业,占其股本的75%,采用权 益法核算;另外200万元和300万元分别投资于B企业和C企 业,各占接受投资企业总股本的5%和10%,采用成本法核 算。当年A企业盈利2000万元,分配现金股利800万元;B 企业亏损没有分配股利;C企业盈利600万元,分配现金股 利200万元,企业已如数收到现金股利。 分析:A企业实际分回投资收益(800?75%) 600 B企业实际分回投资收益 0 C企业实际分回投资收益 (200?10%) 20 取得投资收益收到的现金合计 620(万元) 借:投资活动收到的现金 620 贷:投资收益 620 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的 现金净额 反映企业出售上述资产所取得的现金扣除为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。 包括: A、处置企业职工住房的现金流入 B、自然灾害等原因所造成的固定资产等长期 资产的报废、毁损而收到的保险赔款收入 直接法 经营活动产生的现金流入项目 销售商品、提供劳务收到的现金: 1、本期期销售商品、提供劳务收到的现金; 2、收回前期销货款和劳务收入款,以及转让应收票据所取得的现金收入; 3、本期预收的账款; 4、销售材料和代购代销业务收到的现金。扣除销售退回的商品支付的现金。 或者: 销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品、提供劳务收入 +增值税销项税额(收入?增值税率) -应收帐款、应收票据的增加(期末余额>期初余额) -预收帐款的减少(期末余额<期初余额 ) +本期收回前期核销的坏帐 -本期实际核销的坏帐 -清偿债务减少的应收帐款和应收票据 -票据贴现利息。 应收账款 / 应收票据 期初余额 100 200 期末余额 150 150 应收账款 / 应收票据 期初余额 100 200 期末余额 50 250 调整分录 即:分析现金流量的分录,用于指明记录现金流量表的 方向,不做登账之用。 作用:资料从资产负债表和利润表到现金流量表的过度。 借:经营活动现金流量-销售商品收到现金 应收帐款/应收票据(期末>期初) 贷:应收帐款/应收票据(期末<期初) 主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税额) 例:A企业为一般纳税人,本年度的利润表和资产负债表有关 资料如下:主营业务收入180万元,增值税30.6万元,比较资 产负债表中应收账款期末比期初多52.65万元。应收票据期末 比期初少35.10万元。 销售商品收到的现金 =210.6-52.65+35.10=193.05(万元) 借:经营活动现金流量-销售商品收到现金 193.05 应收帐款 52.65 贷:应收票据 35.10 主营业务收入 180 应交税金--应交增值税(销项税额) 30.6 例:某企业本期商品销售收入为280万元,以银行存款收讫, 应收票据期初余额为27万元,期末余额为6万元,应收账款期 初余额为100万元,期末余额为40万元,年度内核销的坏账为2 万元。另外,当期因商品质量问题发生退货价款3万元,货 款已通过银转账支付。 要求:计算销售商品提供劳务收到的现金为多少? 销售商品提供劳务收到的现金 =本期销售商品收到的现金327.6 + 当期收到前期的应收票据(27-6)21 + 当期收到前期的应收账款(100-40-2)58 - 当期因销
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