财务管理案例分析—案例九：上海宝山钢铁公司地预算管理.ppt

案例九： 上海宝山钢铁公司的预算管理 目录 1.全面预算管理及其在企业中的作用 2.全面预算管理内容 3.全面预算管理组织体系 4.预算编制程序与方法 5.预算执行与控制反馈 6.预算差异分析与调整 7.考核评价与管理完善 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化 预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。 预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。 预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。 预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。 预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。 * 预算管理多视角化 为充分发挥预算管理的职能，预算管理的维度设计要适应管理需要。并结合企业实际进行多维度预算展示。当然这需要预算信息系统的支持。 部门 时间（季度、年度） 产品 用户 公司价值 调查表明，国内预算编制维度一般在二维左右。 * 全面预算管理框架 2、价值预算驱动分析及预算目标分解 对年度预算进行杜邦财务分析，与国外先进企业比较，确定公司经营瓶颈及价值增长点。 对年度财务预算目标进行层层分解，作为控制目标，突出资产负债预算管理。 全面预算管理运行体系 * 价值驱动分析 每 股 盈 余 净资产报酬率 每股净资产 销售净利率 净资产周转率 × 净利润 销售收入 × 净资产 销售成本 期间费用 投资收益 所 得 税 ……… = 销售部(销售价格和产品结构) 制造成本 各厂、部 采购部、制造部等 销售部、财会处 成本处 资产总额 负债 全面预算管理运行体系 * 价值驱动分析－－以宝钢某分厂为例 全面预算管理运行体系 合 格 品 产 量 降 级 品 产 量 一次检验合格 品产量 临时封锁合格 品产量 返修后的合格 品产量 产能 主 轧 线 合 格 品 产 量 因停机 引起的 产量损失 因轧制 速度降 低引起 的产量 损失 因质量 引起的 产量损 失 理论小时产量 停 机 时 间 计划停 机时间 非计划停 机时间 定修 时间 生产 调整 时间 速度损失 运行时间 理论小时产量 实际小时产量 因返修引起的产量损失 因降级引起的产量损失 因判废引起的产量损失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 厂 产 量 × ＋ ＋ × － ＋ ＋ 合 格 品 产 量 降 级 品 产 量 一次检验合格 品产量 临时封锁合格 品产量 返修后的合格 品产量 产能 主 轧 线 合 格 品 产 量 因停机 引起的 产量损失 因轧制 速度降 低引起 的产量 损失 因质量 引起的 产量损 失 理论小时产量 停 机 时 间 计划停 机时间 非计划停 机时间 定修 时间 生产 调整 时间 速度损失 运行时间 理论小时产量 实际小时产量 因返修引起的产量损失 因降级引起的产量损失 因判废引起的产量损失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 厂 产 量 × ＋ ＋ × － ＋ ＋ 总预算 与分预 算间、 各预算 内有较 大弹性 预算追加、调整 滚动预算制度 强调 刚性 控制 柔性 控制 为主体 预算控制模式 对预算 指标分 解、落 实责任 指标 全面预算管理框架 3、预算控制与调整 全面预算管理运行体系 全面预算管理框架 全面预算管理运行体系 预算调整：是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。 预算追加：是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 * 战略目标 经营规划 年度预算计划 全面预算 按年滚动 经营规划 反馈 按季滚动预 算 反馈 反馈 预算调整工具－滚动预算 全面预算管理框架 全面预算管理运行体系 * 滚动预算调整模式－－持续经营假设的现实体现 全面预算管理框架 全面预算管理运行体系 总数 总数 总数 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2003年预算（一） 差异分析 一季度实际 二季度预测 总数 总数 6月 5月 4月 3月 2月 1月