资产负债表格编制.ppt

* * * 二、资产负债表“年初余额”的填列 　　资产 年初 余额 期末 余额 流动资产 货币资金 存货 非流动资产 资产合计 资产负债表 编制单位： 2007年12月31日 　　资产 年初 余额 期末 余额 流动资产 货币资金 存货 非流动资产 资产合计 资产负债表 编制单位： 2008年12月31日 2.2 资产负债表的编制方法 （一）年初余额填列：上年度资产负债表期末余额 （二）特殊情况调整： 报表项目名称和内容变动，根据本年项目调整 如2006年2月15日发布新准则 如： 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬 应交税金、其他应交款——应交税费 2.2 资产负债表的编制方法 总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列 　会计账户余额 (按会计科目设置) 　资产负债表项目 （部分：会计科目名称 部分：不是会计科目） 部分：直接填列 部分：调整填列 2.2 资产负债表的编制方法 三、资产负债表年末数的填列 “其他货币资金”账户期末借方余额 “银行存款”账户期末借方余额 库存现金”账户期末借方余额 （一）根据总账期末余额计算填列 2.2 资产负债表的编制方法 “货币 资金” 项目 “货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元 例题 +“消耗性生物资产” -“消耗性生物资产减值准备” -“存货跌价准备” ±“材料成本差异” （+借-贷） -“商品进销差价” +“发出商品” +“委托加工物资” +“受托代 销商品（代理业务资产）” –“受托代销商品款（代理业务负债）” “物资采购”+“原材料”+“周转材料” +“生产成本” +“库存商品” 2.2 资产负债表的编制方法 “存货” 项目 例题 “存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000元 （二）根据明细账期末余额分析填列 1. “应收账款”与“预收账款”项目 ■ “应收账款”项目 =两账户所属明细的借方余额合计 –对应的“坏账准备”余额 ■“预收账款”项目 =两账户所属明细的贷方余额合计 2.2 资产负债表的编制方法 应收账款—甲企业 应收账款—乙企业 期末余额：30 000 期末余额:8 000 预收账款—丙企业 坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：6 000 期末余额:1 500 “应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500（元） “预收账款” =8 000（元） 例题 2. “预付账款”和“应付账款” ■“预付账款”项目 = 两账户所属明细账的借方余额合计 –相应“坏账准备”余额 ■“应付账款”项目 =两账户所属明细账的贷方余额合计 2.2 资产负债表的编制方法 应收账款= 95000 -5000=90000元 预收账款=30000+20000=50000元 应付账款=90000元 预付账款=10000+20000=30000元 例题 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 （三）根据总账的期末余额分解填列报表项目 1、账户： 持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 等 2.2 资产负债表的编制方法 “一年内到期的非流动资产”项目 “持有至到期投资”项目 =“持有至到期投资”总账余额 - 一年内到期的持有至到期投资金额 - “持有至到期投资减值准备”金额 自该资产负债表表首所列日期算起， 一年内到期（含一年）非流流动资产 “持有至到期投资” 账户余额 2.2 资产负债表的编制方法 例题： 企业2007年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期 编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产” 2009年 2.2 资产负债表的编制方法 “持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004年3月初购入债券：30000元，4年期； 2006年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元 “一年内到期的非流动资产”项目 “长期应收款”项目 =总账余额 -一年内到期的长期应收款 - “未实现融资收益 “长期应收款” 账户余额 2.2 资产负债表的编制方法 一年内到期的非流动负债 长期借款：差额 长期应付款：差额 应付债券：差额 专项应付款：差额 =总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额