建筑业营改增”培训完全版.pptVIP

第五章 营改增后稽查实务与筹划应对 1、为什么建筑业会是国税稽查重点关注对象？ 2、企业所得税归属权的划转。 3、税务稽查的重点方向是哪里？ ⅰ：现在还有手工票吗？ ⅱ：2016年5月1号后还有地税的发票吗？ ⅲ：虚假发票的重点防范地区，南方某省。 ⅳ：密码区能折叠、划损吗？ ⅴ: 虚开品名要小心。 ⅵ：小心跳票。 ⅶ：当心阴阳票。 ⅷ：发票丢失怎么办？ 第五章 营改增后稽查实务与筹划应对 发票的管理 1、合同注明是含税价（保护自己的权益） 2、对方是否是一般纳税人（小规模纳税人只能抵扣3个点） 3、约定代扣代缴义务（境外支付） 4、约定付款日期（纳税义务发生时间） 5、发票丢失的责任与义务 6、开出发票的技巧（专票？普票？） 第五章 营改增后稽查实务与筹划应对 “营改增”后合同管理的注意事项 三、建筑房地产企业营改增必威体育精装版政策解析及应用 （十一）混合销售行为的税务处理 本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 例如，业主与总包签订包工包料的合同1000万，其中材料600万，劳务400万元，总包发生混合销售行为，按照建筑劳务11%征税，计税依据为1000万元，不能按照销售商品17%征税，计税依据为1000万元。 三、建筑房地产企业营改增必威体育精装版政策解析及应用 （十二）增值税期末留抵税额 （财税[2016]36号）附件2：《营业税改征增值税试点实施办法》第二条第（二）项增值税期末留抵税额规定： 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。  案例分析：钢结构安装公司营改增前发生的增值税期未留抵税额的处理技巧 A公司在四川注册，从事钢结构销售、安装等业务，2016年5月1日起营改征企业，属于一般纳税人，2016年4月底留抵税款100万元，5月份取得钢结构销售收入分两种情况：情况一：货物销售收入2000万元（不含税）；情况二：货物销售收入300万元（不含税）。 另外，5月份取得安装收入200万元（不含税），当月取得进项税额5.1万元。请分析A公司5月份应缴纳多少增值税？ 案例分析：钢结构安装公司营改增前发生的增值税期未留抵税额的处理技巧 涉税分析： 《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预〔2012〕367号）第五条规定：纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。 项目 栏次 情况一 情况二 4月底留抵税额 1 100 100 货物销项税额 2 340 51 应税服务销售项税额 3 34 34 进项税额 4 5.1 5.1 抵减前应纳税额 5=2+3-4 368.9 79.9 货物的销项税额比例 6=2/（2+3） 0.909 0.6 货物的应纳税额 7=5*6 335.36 47.94 留抵税额本期抵减数 8（71,为1;71,为7） 100 47.94 抵减后应纳税额 9=5-8 268.9 31.96 案例分析：钢结构安装公司营改增前发生的增值税期未留抵税额的处理技巧 　 根据财会[2012]13号文件的规定，试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 案例分析：钢结构安装公司营改增前发生的增值税期未留抵税额的处理技巧 　有关营改增之前的增值税留抵税额账务处理如下： 1、5月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额， 借记：应交税费——增值税留抵税额”100万 贷记 ：应交税费——应交增值税（进项税额转出）100万 2、6月初允许抵扣时，按允许抵扣的金额， 借记 ：应交税费——应交增值税（进项税额）100万 贷记： 应交税费——增值税留抵税额100万。 案例分析 情况一：A公司，5月应纳增值税=2000*17%-100 - 5.1 ×0.909 +200*17% - 5.1 ×0.091 =268.9万元 。 情况二：如果5月份取得货物销售收入300万元（不含税），其它条件不变，则A公司，5月应纳增值税=300*17%- 5.1 ×0.6- 47.94 +200*17%- 5.1 × 0.4 =31.96万元 。 四、营改增后，建筑企业、房地产企业新老项目衔接问题的