基于内部控制评析五粮液财务报告违规.doc

西安石油大学内部控制结课案例 五粮液：传世精品何以成了“糊涂汤” 五粮液：传世精品何以成了“糊涂汤” ——基于内部控制评析五粮液财务报告违规 五粮液：传世精品何以成了“糊涂汤” ——基于内部控制评析五粮液财务报告违规 摘要：财务报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是综合反映组织经营效果和效率的文件，是其他内部控制制度是否有效运行的综合体现。财务报告编制和披露内部控制制度是会计信息的准确、有用、及时、完整的保证，同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实不完整往往是组织的重要风险之源。本案例以五粮液集团财务报告违规为例讲述了由于内部控制制度不健全导致五粮液集团出现了连年财务报告虚假记载、虚增利润、数据失实等问题。通过案例分析，我们可以发现财务报告内部控制制度建设的重要性，内部控制运行的效率和效果将直接对财务报告的信息质量产生重要的影响。 关键词：财务报告；内部控制；五粮液 0引言 内部控制是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也是现代企业关注的一项重要内容。现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。因此，内部控制的设计与运行在企业发展过程中发挥着越来越重要的作用。五粮液作为传世精品一直在市场上广为热销，连年获得诸多荣誉，逐渐发展成为了一家有实力的上市公司。然而就在2009年9月，五粮液集团再次登上版面头条竟是因为遇到了大麻烦。经过证监会调查后五粮液出现的一系列“污点”着实让投资者感到吃惊，如此优异的上市公司也会出现这样的问题，不得不让我们产生很大疑问。? 1公司简介 五粮液集团是我国四川省宜宾市的一个国有控股的企业集团，一开始是由其前身是由几家醜酒的作坊一起合作成的四川宜宾酒厂，后来改名字为宜宾五粮液酒厂，1998年才更名叫五粮液集团有限公司。五粮液集团有限公司主要生产和销售五粮液以及其系列酒，同时也在汽车模具、塑胶制品、冲压模具、生物工程、光电玻璃、制药、印刷、电子、物流等方面有所发展，是一个具有浓厚企业文化的现代多元化集团。 五粮液集团在2008年实现销售收入三百亿元，报税额高达六十亿元成为在全省工业企业名副其实的龙头企业，同一年，五粮液集团有限公司依靠其良好的品牌活力和品牌影响力在“世界品牌价值实验室”的评选中，获得“中国最佳信誉”头衔，五粮液集团作为我国酒业老大，不仅给当地的经济发展带来了很大贡献，同时也促进了当地的农业发展以及就业问题的解决，为四川省整体的经济发展创造了不可估量的价值。五粮液集团从当初的几家合伙作坊经过数次的成功跨越和战略转型，发展成了现在的以质量规模效应和多元化发展的集团化企业。五粮液集团不仅被誉为全世界最大规模的白酒生产企业和最佳的制酒生态环境白酒生产基地，并且也在现代型物流、工业包装和制药等很多产业拥有很强的发展势头，从最初的的手工作坊变为已拥有数家子集团公司和子公司，产业类型众多的集团化企业。2010年，此年，五粮液又创造了其发展历史上新的辉煌。由于2010年国际市场的需求减弱，我国国内市场的分化也在不断加速，这就使得在白酒这个行业的竞争越来越激烈，同时国家在白酒产业的税收方面也在不断调整，各种挑战和压力冲击着五粮液集团。当年，五粮液集团根据国际和国内形势的变化，在传承先辈的优良品质中寻求发展，在探索中前进，加快产业结构的调整，进一步提高产品质量，同时抓住了亮相上海世博会的机会，推出了积横十年力量打造的高品质产品“永福酱酒”以及取得川航第一架A330空客的冠名，五粮液不仅没有在国内外形式变化的压力中跌倒，而且又让五粮液这个品牌赢得了更加辉煌的腾飞。 然而，就是这样一个连续多年获得 “中国最具影响力企业”、“文明诚信示范单位”、“亚洲品牌500强”等荣誉称号的十佳老字号企业，也在发展过程中有着一段不愿让人提及的过去。 2事件全景 【突袭】平地起狂风 2009年9月9日11点30分，市场一切都很平静。五粮液的股价在经历了六连阳后，上午显露疲态，一直围绕着上一个交易日的收盘价位，窄幅震荡，收报23.79元，微跌。 11点35分，五粮液发布公告称公司当日收到证监会调查通知书，因公司涉嫌违反证券法律法规，证监会决定立案调查。报道称证监会稽查部门人员已入驻宜宾着手开始对五粮液进行立案调查。 此时，几乎所有人的眼光都聚焦在这只带着无数光环的个股。 13点下午开盘后，五粮液的