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企业所得税基础知识培训 深圳市坪山新区国家税务局 纳税咨询方式 目 录 主要内容 二、企业所得税的特点 1、以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响 。 2、征税以量能负担为原则 。 3、计税依据为年应纳税所得额，计算较为复杂。 4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。 （一）居民企业的征税对象 境内、境外所得 （二）非居民企业的征税对象 1、中国境内设有机构、场所 （1）境内所得 （2）境外所得（与中国境内的机构、场所有关） 2、中国境内未设有机构或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 境内所得 （三）所得来源的确定 （1）销售货物所得——交易活动发生地 （2）提供劳务所得——劳务发生地 （3）转让财产所得： 第一，不动产转让所得——不动产所在地 第二，动产转让所得——转让企业或机构、场所所在地 第三，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地 （4）股息红利等权益性投资所得——分配所得企业所在地 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得——负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地 （6）其他所得——国务院财政、税务主管部门确定 主要原则 一、纳税调整原则（税法优先原则） 1.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 2.税法没有明确规定的，遵循会计准则与惯例。应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上（也是申报纳税的基本方法，申报表设计：会计利润±纳税调整） 二、权责发生制原则 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 主要原则 三、真实性原则 1.企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的合法有效凭据。 2.未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 3.合法有效的凭据包括发票、财政票据、自制凭证等。 主要内容 一、应税收入的范围 收入总额的框架 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入和其他收入 1.税法的收入总额，包括会计确认的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等所有形式的收入，包括不征税收入和免税收入在内，但不包括会计在资产持有期间确认的收入。 2.税法的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 二、销售结算方式的差异 通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，可以认为满足收入确认条件，应当确认销售商品收入。 采取下列商品销售结算方式的，所得税处理、增值税处理和会计处理存在以下异同（即确认收入时间上存在差异）： 四、视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 企业外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入； 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 五、特殊收入的确认 税收对于收入的确认一般贯彻权责发生制原则，但考虑到纳税资金能力的需要，以下收入的确认贯彻合同约定的时间： （1）租金（提前支付的可按权责发生制处理）和特许权使用费收入 （2）利息收入和股息收入等 主要内容 一、税前扣除的原则 二、具体扣除项目 （一）工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时遵循的原则： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 5、有