2019年综合与分类税制重点征管问题操作培训.pptx

综合与分类税制重点征管问题操作预培训2018.10.2412534目录content自然人纳税人识别号专项附加扣除的办理税务机关的服务年度汇算清缴预扣预缴1自然人纳税人识别号自然人纳税人识别号 ——什么是纳税人识别号？1办理各项 涉税业务识别纳税人唯一身份纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。——新个人所得税法第九条纳税人识别号 “一人式”数据归集与外部门 信息共享1自然人纳税人识别号 ——纳税人识别号有什么用？1个人应当凭纳税人识别号实名办税。——个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二条个人实名办理各项涉税业务开具完税证明查询个人收入及纳税记录纳税人识别号的用途1自然人纳税人识别号 ——怎么取得纳税人识别号？1有居民身份证的中国公民没有中国公民身份号码的个人，应当在首次发生纳税义务时，按照税务机关规定报送与纳税有关的信息，由税务机关赋予其纳税人识别号。——个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二条向扣缴单位或税务机关出示身份证即可，无须另行申请无居民身份证的华侨、港澳台居民，以及外籍个人、无国籍个人首次发生涉税事项前，提供“姓名、身份证件类型及号码、国籍或地区、出生年月日、性别”等信息，由税务机关赋码后续办税，提供纳税人识别号即可，无需重复申请；可凭有效身份证件找回。2专项附加扣除的办理专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除是什么？2在综合所得基本减除费用标准之上综合考虑个人负担差异性的制度安排更符合个人所得税基本原理更有利于税制公平1专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除有什么？2新税法设立了6项专项附加扣除《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）对扣除范围、标准和实施步骤作出具体规定1专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？2新个人所得税法第十一条　居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。01个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十六条居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。0203居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？2可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。有工资的纳税人可以选择在扣缴单位预扣预缴环节办理专项附加扣除。预扣预缴时没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的在汇算清缴进行专项附加扣除预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款纳税人可以申请退税汇算清缴3预扣预缴预扣预缴概述 ——为什么扣缴单位代扣工资的税款成了预扣预缴？31个人所得税法Jan Feb年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按照一种预先计算扣缴税款的一种方法。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 ——个人所得税法第六条第（一）项12Jun May Apr Mar 根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。2居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 ——个人所得税法第十一条3Jul Aug Sep Oct Nov Dec对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。3专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法 ——我该如何在单位办理专项附加扣除？3我是员工自行判断是否符合6项专项附加扣除范围的规定选择通过单位扣除通过填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给扣缴单位，单位接收后在发放工资时，像办理“三险一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。专项可附加扣除信息发生变化纳税人应当及时通过重新填报相关信息表并提交给单位，以便按照新信息办理扣除。不愿将个人专项附加扣除信息提供给单位可以在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向汇