银行会计-第二章.ppt

银 行 会 计 第2章 银行会计的基本核算方法 设置的原则和要求 1）按银行业务特点和经营管理的要求来设置的 2）按照国家宏观管理的需要和政策的要求来设置 3）按组织会计核算的要求来设置 4）按国际通则来设置 （二）表外科目(P26) 不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反应和控制商业银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账，增加记“收入”，减少记“付出”。 如：开出信用证 银行承兑汇票 重要空白凭证 有价单证 1）资产类科目 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 中长期贷款 贴现 应收利息 短期投资 固定资产 无形资产 递延资产 2）负债类科目 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 汇出汇款 应解汇款 应付利息 3）所有者权益类科目 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 4）损益类 利息收入 金融企业往来收入　　中间业务收入 利息支出 金融企业往来支出　　业务及管理费 5）资产负债共同类 联行往来　　 辖内往来　 资金调拨　 同城票据清算 科目代号 科目代号 账户的名称、日期和凭证编号、摘要、增加和减少金额。 “T”账户 借 账户名称（会计科目） 贷 第二节 记账方法 记账方法 　－－是指按一定规则，使用一定的符号，将经济业务按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 单式记账法 ⑴单式记账法 （表外科目使用“收入”与“付出”） １）银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票 50本 ２）开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本 ⑵复式记账法： 是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。 特点： 在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉。 以相等的金额计入相应的账户，以便检查账簿记录的正确性。 借贷记账法规则表　　 各类帐户借贷方记载内容情况表 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 经济业务的类型： 1.一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性帐户增加的变动。 2.一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性帐户减少的变动。 3.一项经济业务的发生，引起恒等式左端资产类帐户内部之间增加和减少的变动。 4.一项经济业务的发生，引起恒等式右端负债或所有者权益类帐户增加和减少的变动。 1、企业收到投资者的投资150000元，存入银行。 借：银行存款 150000 贷：股本 150000 2、企业用银行存款归还短期借款500000元 借： 短期借款 500000 贷：银行存款 500000 3、企业从银行提取现金20000元，以备使用 借：现金 20000 贷：银行存款 20000 4.企业向银行借入款项100000元，用以直接偿还以前的货款 借：应付账款 100000 贷：短期借款 100000 5. 收到某企业存入现金20000元 借： 库存现金 20000 贷： 活期存款-xx企业户 20000 6.从中央银行存款户提取现金150000元 借：库存现金 150000 贷： 存放中央银行款项 150000 7、石化公司持“申请书”来行办理银行承兑汇票，经审核同意签订承兑协议，并签发金额为10万元、三个月的银行承兑汇票，同时按票面金额收取5‰0的手续费。 收入：银行承兑汇票 100 000 同时：借：活期存款—石化公司存款户 50 贷：手续费收入 50 8、红杉商场签发现金支票一张，金额80 000元，用于发放工资，银行审核无