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(2)按照规定，销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管 理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。 南海公司的销售激励政策不利于风险控制，业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。 案例3.内部控制应用 3.工程控制方面存在的缺陷。 (1)按照规定，单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 南海公司在工程招标、支付款项等方面，全部由张某一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策分离、项目实施与款项支付分离的原则，容易发生舞弊行为。 案例3.内部控制应用 (2)按照规定，单位应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要 求。单位应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。 由于张某权力过大，在验收过程中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使工程不断出现施工质量问题。 案例3.内部控制应用 4.货币资金控制存在的缺陷。 ( 1)按照有关规定，企业应建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单 位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳。南海公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。 案例3.内部控制应用 (2)按照规定，企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制 银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;如调节不符，应当查明原因，及时处理。 南海公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，容易发生舞弊行为。 案例3.内部控制应用 案例4.内部控制应用（高会） 甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司o 2011年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了《企业内部控制手册)(以下简称《手册)，自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2012年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下: ( 1)关于内部环境，内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时，发现缺 乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效，人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门己制定并计划宣传贯彻〈员工行为守则)，可以说明企业文化建设和实施有效。 案例4.内部控制应用 (2)关于风险评估，甲公司于2012年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞 助商;于2012年7月支付500万元，捐助西北某受灾地区。内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险;财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。 案例4.内部控制应用 (3)关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面 测试，发现《手册).中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下: 案例4.内部控制应用 ①资金投放环节。为提高资金使用效率，~手册》规定，报经总会计师批准，技资部门可以从事一定额度的技资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。 ?②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，~手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。 ③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。 案例4.内部控制应用 ④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关技保业务的控制规定。 ⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。 案例4.内部控制应用 (4)关于信息与沟通，内部控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经 理向董事会报告。建议确认为控制缺陷并加以