出纳实务操作基础知识手册.pptVIP

* 【例5—7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出90元。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 【例5一8】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营 业外收入处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90 【例5—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺80元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 * 【例5—10】经查，上述现金短缺属于出纳员李刚的责任，应 由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——李刚 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 收到上述出纳员李刚赔款80元时： 借：库存现金 80 贷：其他应收款——李刚 80 【例5一11】仍沿用例4一9，经查，该部分现金短缺属于无 法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。 借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 * （2）银行存款的核算 为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末存款的余额。 ①银行存款收入的核算 企业收入银行存款，应根据银行存款送款回单或银行收账通知及有关单证，及时编制记账凭证。 【例5一12】企业销售一批产品，收入10 000元，增值税1 700 元，收到支票存入银行。 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 * ②银行存款支出的核算 企业银行存款支出，应根据银行支付结算凭证的回单联及有关单证，及时编制记账凭证。 【例5一13】 企业从本地购进一批原材料，买价6 000元，进项税额1 020元，货款共计7 020元，材料已全部验收入库，货款已付。 借：原材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 【例5一14】 以银行存款支付销售产品的广告费11 100元 借：销售费用 11 100 贷：银行存款 11 100 * ③银行存款的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 * ④银行存款的清查 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。企业每月应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，以检查银行存款收付及结存情况。 银行存款日记账的余额和银行对账单的余额