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模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 科龙电器审计失败案例 科龙电器简介 科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务 科龙电器发展史 1984 年 乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂，主营家用电冰箱，起始生产能力 3 万台/年。? 1987年及1988年 1987年，更名为广东珠江冰箱厂。 1988年，与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限公司，广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在，两者均生产家用电冰箱。 1992 年 12 月 广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科龙电器公司。 1996 年 4 月 顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。 1996 年 5 月 科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。沿用科龙电器公司的名称，冰箱生产能力达到 150 万台/年。 1996 年 7 月 根据股东大会决议并经国家有关部门批准科龙电器公司公开发行了 H 股 4.5959 亿股并上市。 1999 年 5 月 31 科龙电器又在深圳证券交易所公开发行了 A股 1.1 亿股，发行价 9.98 元；总股本增至 9.92 亿股；A 股上市：1999 年 7 月 13 日；股票代码：000921；股票简称：科龙电器。 德勤会计师事务所 德勤会计师事务所（Deloitte Touche）1868年成立于纽约，是世界四大会计事务所之一，为德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）在美国的分支机构，后者在126个国家内共有约59,000名员工。主要客户有微软、播音公司、摩根斯坦利、美国通用汽车等。 科龙事件始末 * * * 中国证监会的调查结果——德勤在科龙案中存在五点重大失误 * （1）对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、 不适当； （2） 在存货抽盘过程中缺乏必要的职业谨慎， 确定的抽盘范围不适当， 执行的审计程序不充分； （3）在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分， 函证方法不当； （4）德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入30484万元事项，对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理； （5） 德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注， 未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。 科龙事件处罚结果 * 科龙公司审计失败对法律发展的影响 当时法律允许上市公司选择有限责任制的事务所，但我国有限责任制会计事务所的最低注册资本仅为30万元， 这个很低的进入门槛无法使事务所有能力承担民事赔偿责任，股民的损失无法得到赔偿，德勤会计师事务所当时的注册资本仅为287.4万元人民币， 而科龙电器在被证监会展开调查后的39个交易日内股价即下跌了30%，这287.4万的注册资本对投资者的损失而言是九牛一毛，完全无法赔偿。 根据《财政部证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》〔2012年〕的有关要求，上市公司能够选择的事务所的条件为（共8项，其中2项）：组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；净资产不少于500万元。 之一：上市公司对事务所选择条件的改变 这意味着若法院判定事务所违规造成投资者损失，事务所的普通合伙人对损失负有无限责任。同时事务所净资产500万对投资者提供了保障。 德勤在担任科龙电器外部审计机构的三年期间共收取1320万港元审计费用，达到德勤中国同期审计收入总和的2个百分点，同时，如果2003年德勤不为科龙电器出具标准无保留意见的审计报告，科龙则面临退市的风险，一旦科龙电器退市德勤将不能获得巨额的审计费用，这明显严重影响了审计独立性。 所以我国法律应该就违反独立性问题进行细化规定，例如若某事务所年收入来源中特定某家公司所占比例过大，法律应规定将该企业更换事务所期限应缩短，以降低其对独立性的影响。 之二：为保证审计独立性，法律应进一步完善 《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》：审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言，如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责，则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。 中国《注册会计师法》第42条规定：会计师事务所违反本法规定，给委托人、其它利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 这项规定中，虽然对事务所违反规定应负民事责任有所提及，但是并没有明确规定处罚力度，使事务所违规成本没有起到很好的威慑作用，应该在法律中提及并且加大处罚力度，量化处罚额度，以达成规范