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第九章 行为税纳税实务 教师：陈昌 行为税法律制度概述 一、行为税的概述 （一）行为税法和行为税 行为税，是以纳税人的特定行为为征税对象的一种税收 （二）行为税的特点 1.政策性较强，大多是国家为限制某种特定行为而开 征的； 2.税源比较不稳定，行为税主要为限制某种行为而开征，一旦该行为因征税等等原因而减少时，该税种的 收入也随之减少； 3.税源零散，征收管理难度较大； 4.税种较多，各税种的课税对象及征税规定均有较 大差异 我国行为税法律制度的立法沿革 目前我国的行为税包括：印花税、城市维护建设税、耕地占用税、屠宰税（已取消）、筵席税（已取消）等。 （1）改革城市维护建设税 适度扩大收入规模、公平税负及利于地方政府进行管理的原则，改城市维护建设税为城乡维护建设税。 （2）改革印花税 适当扩大印花税的征税范围，简并税目，提高税率，同时扩大代扣代缴范围，加大偷漏税的惩罚力度，以加强印花税的控管。 （3）取消部分税种 （4）开征新税种，扩大地方税规模 将现有的各种有关环境收费改为征收环境保护税，以污染物的制造者为纳税人，以各种污染行为或污染物为征税对象，按照污染行为或污染物的不同危害，设计差别税率，实行从量征收。 在我国书立、领受应税范围内各种应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：各种经济合同的立合同人；立帐簿人；各种产权转移书据的立据人；各种权利证照的领受人。如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应由各方就所执的一份各自全额贴花。 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人,具体有： 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 2.立据人：产权转移书据 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 4.领受人：权利、许可证照 5.使用人：国外书立、领受，国内使用 6.各类电子应税凭证的签订人:以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 【提示】对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 二、应纳税额的计算 计税依据? (一)一般规定 1.购销合同—购销金额 2.加工承揽合同 （1）原材料由委托方提供 （2）原材料由受托方提供 3.建设工程勘察设计合同—收取费用4.建筑安装承包合同—承包金额 5.财产租赁合同—租赁金额 6.运输合同—运费金额 7.仓储保管合同—仓储金额  8.借款合同 （1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借随还：不签合同，不贴花； （2）抵押贷款合同—抵押期间：借款合同；抵押期满：财产转移—产权转移书据； （3）融资租赁合同：租金—借款合同； （4）银团贷款：借贷各方—借款合同； （5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴 9.财产保险合同—保费 10.技术合同—合同所载价款、报酬、使用费 11.产权转移书据—所载金额 12.营业账簿—记载资金的：实收资本和资本公积（比例）；其它账簿：按件贴花（定额） 13.权利许可证照—按件 (二)特殊规定 1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率从高。 2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。 4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的：不贴；1角以上的： 尾数不足5分的：不计????????????????????????????????? 尾数超过5分的：按1角计 6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。 7.以物易物：既购又销 8.分包转包的合同，按分合同纳税 9.股票交易在书立时，按市场成交价10.货物联运 （1）国内货运—按结算的运费???????????? （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程运费计税?;??托运方—全程运费计税?????????????????????? b.外国企业运输：承运方—免税??;托运方—所持合同计税???????? 1、适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税金额×适用税率（按金额比例贴花） 2、适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税数量×定额税率（按件定额贴花） 在计算税额时，若应纳税额在1角以上，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算。财产租赁合同应纳税额在1角以上，但不足一元的按一元纳税 三、税收优惠 1.已经贴花的凭证副本、抄本免税? 2.向政府、福利机构、学校赠送的财产合同免税 3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4.无息、贴息贷款合同免税 5.外国政府和