企业所得税的税收筹划.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 资产折旧或摊销 1、固定资产 （1）房屋、建筑物折旧年限为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年 （4）飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 加速折旧：第九十八条规定 税前扣除项目 * * 资产折旧或摊销 2、无形资产 摊销期限为10年 外购商誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除， 3、生产性生物资产 折旧年限：林木为10年 畜类为3年 税前扣除项目 * * 资产折旧或摊销 1、固定资产 房屋建筑物折旧年限为20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年， 其它运输工具4年 生产经营用器皿、工具、家具为5年 电子设备为3年。 加速折旧：第九十七条规定 2、无形资产 摊销期限为10年 外购商誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除， 具体变化分析（二）：扣除项目 * * 加计扣除 企业开发新技术、新产品、新工艺的研发费用可以加计扣除50%。 即使研究开发费用形成无形资产的，照样可以在无形资产摊销时按实际摊销额的150%扣除。 企业安置残疾人员就业，对于残疾人员的工资准予加计扣除100%。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年），可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 具体变化分析（二）：扣除项目 * * 不得税前扣除项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2、企业所得税税款 3、税收滞纳金 4、罚金、罚款和被没收财物的损失 5、非公益救济性捐赠 6、赞助支出 7、未经核定的准备金支出 8、与取得收入无关的其他支出 如担保支出、商业贿赂、单位领导个人消费等。 具体变化分析（二）：扣除项目 * * 独立交易原则 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 实施条例：（1）纳税调整所涉及的补税要按日加收利息，按人民币贷款利率加5个百分点。（2）纳税调整向以前年度追朔，最长为10年。 特别纳税调整：基本原则（一） * * 预约定价原则 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 预约定价是国际惯例 预约定价有利于协调税企关系 特别纳税调整：基本原则（二） * * 反资本弱化原则 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 解读：一定程度的资本弱化，从财务角度分析，资本弱化就是提高负债比率，可以发挥充分发挥财务杠杆效应。 特别纳税调整：基本原则（三） * * 商业目的原则 企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 [实施条例]：不具有合理商业目的，是指以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的。 [案例解读]：雇佣亲属规避税收 特别纳税调整：基本原则（四） * * 价外费用 关联定价调整 商业目的原则 [案例解读]： 政府反避税的三大措施 * * 免征所得税 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 税收优惠：基本政策（一） * * 减征所得税 企业从事下列项目的所得，减半征收所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 税收优惠：基本政策（二） * * 三免三减半 企业从事税法规定的国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受所得税“三免三减半”。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 企业承包经营、承包建设和内部