第七章超额负担经济学高等教育教育专区.pptVIP

第七章 税收超额负担 教学内容 税收超额负担的定义 ?? 商品税的超额负担 ?? 最优商品税 ?? 商品税的现代形式——增值税 ?? 其他商品税 一、税收的超额负担 1.税收的超额负担 因课税而带来的净损失或额外负担，是无法用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weight loss)或超额负担(excess burden) 起因：税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。 消费者与生产者剩余损失的总和减去政府征收的税额： 下面的两个故事有助于大家直观地理解税收超额负担这一原理。 故事一：奇特的阿姆斯特丹的建筑 阿姆斯特丹位于荷兰西海岸，是填海造陆的产物，高度低于海平面，300多条运河将城市分割成棋盘状，因此，相对于威尼斯，它又有北方水城的别称。运河的水位几乎与街面持平，一艘艘小巧玲珑的船屋泊于岸边， 2.税收超额负担的根源 从直观上来说，引起超额负担的原因是人们经济决策的改变。征税会对人们的福利水平产生两种效应，即收入效应和替代效应 商品课税的效应 收入效应：课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。 替代效应：指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品 3 税收超额负担的度量 Ⅰ使用无差异曲线度量商品税的超额负担 （见书上209页） Ⅱ使用需求曲线度量税收超额负担 （见书上212页） 总额税（lump sum tax） 指纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 不会产生超额负担。 一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 但它具有明显的不公平性，没有得到广泛使用。 案例 4 减少税制的超额负担途径 拓宽税基：即广泛对物品和服务征税 抵消税收扭曲的影响：效率优势： 好税制的又一特征是管理与遵从成本低。 管理与遵从成本 政府管理与执行税法的成本 ：直接成本 纳税人的遵从成本：间接成本 逃、避税所发生的成本 避税是纳税人采取合法的行为来减少其纳税额； 逃税是纳税人采取非法的行为来减少其纳税额。。 * * 如图，四边形P1E1E0P0是征税后消费者剩余的损失，四边形P0E0DP2是征税后生产者剩余的损失，矩形P1E1DP2是政府得到的税收收入，因此，三角形E1E0D是社会福利净损失，衡量的就是超额负担，三角形E1E0D被称为“哈伯格三角形”。 这就是阿姆斯特丹一景——水上人家。这些船屋的主人大多为艺术家和作家以及一些浪漫的年轻人。 阿姆斯特丹一景 阿姆斯特丹的建筑依然保留着17、18世纪的风格，楼高一般不超过四层，大门很窄，窗户很大。据说在17、18世纪时，政府征收房屋税，是以门面大小为依据，外国人也同样“上有政策，下有对策”。因此把门开小，窗户开大，房子顶上斜立一根大木柱，柱顶装有挂钩，家具和大件物品，就用房子顶上的木柱从窗内吊进吊出。今天在运河两旁的很多屋顶仍然可见斜立的木柱。 故事二：逃税造就的威士忌酒 威士忌 (Whisky) 这个词来自苏格兰古语GAELIC 中的 “UISGEBAUGH” 或 “UISCEBEATHA”，其意思是“生命之水”(Water of Life)。对于威士忌的起源已不可考，但是比较能确定的是，威士忌在苏格兰地区的生产已经超过了五百年的历史，因此一般也就视苏格兰地区是所有威士忌的发源地。这也就是为什么目前世界上有许多国家生产威士忌，但是苏格兰威士忌在这个领域始终居执牛耳地位的原因。 然而，早期的苏格兰威士忌酒，却由于酿制粗糙、酒精度相当高而且口味不佳，被视为劣等货，是中下阶层人士饮用的“土酒”。威士忌酒又怎会登上大雅之堂，成为世界名酒的呢？这竟然与“逃税”有关。 原来在十八世纪末，由于英国政府加重酒税，有部分从事威士忌酒生产的人，为了逃税，便搬上蒸馏工具，躲到人烟稀少的山区或森林里秘密酿制私酒。由于燃料不够，就利用草炭来代替；此外，盛酒容器不够，就用装过葡萄酒的旧木桶来装；酿成的酒由于不敢大量销售，只好把私酒密封后常年收藏在山洞中。 真是“无心插柳柳成荫”，木桶盛载、多年窖藏正是酿造佳酿的必要条件，再加上蒸熏过程中草炭的烟味进入了酒内，更形成了极佳的特殊风味。之后，酿酒人干脆都用这种方法来酿酒，很快威士忌酒就以其特殊的风味打进伦敦，为贵族和上层社会广泛接受，并逐步成为全世界都知名的佳酿。 “故事一”中的荷兰政府征收房屋税以门