第一章认识审计中.pptVIP

第二节 注册会计师审计的概念 一、注册会计师审计的概念 二、注册会计师管理制度 三、注册会计师执业准则体系与职业道德准则 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 什么是审计？ 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强被审计单位的管理、控制。” 二、注册会计师管理制度 （一）注册会计师考试 （二）会计师事务所 （一）注册会计师考试 我国于1991年开始组织全国注册会计师统一考试。 1.报考条件 根据《中华人民共和国注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：高等专科以上学历；会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 2.考试组织 财政部成立全国注册会计师考试委员会，全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会，地方考试委员会办公室设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。 3.考试科目 考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。 　　专业阶段考试设：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；　　综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。 4．注册登记 根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格；在取得注册会计师资格后，申请加入注册会计师协会，成为非执业会员。如果执业，还必须按照规定加人一家会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他审批条件。只有经批准注册并取得财政部统一印制的注册会计师证书的，方可执行注册会计师业务。注册由省级注册会计师协会办理，报财政部备案。 （二）会计师事务所 1.会计师事务所的组织形式 2.会计师事务所的组织结构 3.会计师事务所的业务范围 1.会计师事务所的组织形式 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 ⑴独资会计师事务所 指具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任的组织。 优点：由于对执业人员的需求不多，因而容易设立，执业灵活，在代理记账、代理纳税等方面很好地满足企业对注册会计师业务的需求。 缺点：但由于其固有的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。 ⑵普通合伙制会计师事务所 即由两名及以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 优点：在风险牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。 缺点：任何一个合伙分在执业中的错弊行为，都可能给整个事务所和其他合伙人带来灭顶之灾。 ⑶有限责任公司会计师事务所 即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。 优点：可通过股份制形式集聚一大批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度约束，弱化了注册会计师的个人责任。 ⑷有限责任合伙制会计师事务所 即事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任的组织。 最大特点是：既融入了普通合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的缺点。 2.会计师事务所的组织结构 一个典型的国际会计师事务所的组织结构包括：合伙人、项目经理、高级审计师和助理审计师。 （1）合伙人／董事 （2）项目经理 （3）高级审计师 （4）助理审计师（初级审计师） 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 鉴证业务 会计师