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财务报告 ——现金流量表 长沙理工大学 经管学院 凌 跃 敏 Email：kjjx6666@126.com 教学内容 要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序 要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握报表的编制方法 现金流量表格式.doc 一、概念、作用与编制基础（一）现金流量表的概念 一、概念、作用与编制基础（二）现金流量表的作用 利润表的局限： 不能反映企业因经营活动、投资活动、筹资活动提供或运用了多少现金，对不涉及当期损益的重要财务活动未予反映。 资产负债表的局限： 不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业以现金支付债务的能力。 现金流量表的作用： 弥补两张报表的不足，起两者之间的桥梁作用，反映企业财务状况发生变化的原因。具体： 一、概念、作用与编制基础（二）现金流量表的作用 1、反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力； 2、反映企业偿还债务及支付所有者投资报酬的能力； 3、反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的原因； 4、反映企业在会计年度内的影响或不影响现金的投资与筹资活动。 一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础 一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础 库存现金：指日常会计核算中的库存现金。 银行存款：若存款不能随时用于支付，则不能作为现金流量表中的现金。 如：不能随时支取的定期存款，被冻结的存款等。 注意：提前通知金融机构后可以支取的定期存款属于现金流量表中的现金。 其他货币资金：包括存放在金融机构有特定用途的资金。包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。 一、概念、作用与编制基础（三）现金流量表的编制基础 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（现金等价物的支付能力与现金差别不大） 期限短：一般指从购买日起三个月内到期，包括三个月内到期的债券投资； 注意：权益性投资因变现金额通常不确定而不属于现金等价物。 对确定某一项目是否为作为现金等价物的会计政策，不同的企业有不同的标准，但标准一经确定，一般不能变更。 二、现金流量的分类 二、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量 经营活动：指投资与筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动是企业为取得收入和实现盈利而必须进行的经济活动。 一般包括：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。 经营活动产生的现金流量要求采用直接法列报，即通过现金收入和现金支出的主要类别分别列示经营活动的现金流量。 二、现金流量的分类（二）投资活动产生的现金流量 投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等（2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。 二、现金流量的分类（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。 二、现金流量的分类 特别项目的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。如： 1、企业结算账户利息收入 作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营活动有关的现金”项目； 二、现金流量的分类 2、收到的保险赔款：分别不同情形处理 收到流动资产的保险赔款作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营活动有关的现金”项目。 收到固定资产的保险赔款作为投资活动的现金流入，反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。 3、接受现金捐赠 作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营活动有关的现金”项目。 捐赠现金支出作为经营活动的现金流出，反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。 三、现金流量表的结构与内容 现金流量表  会企03表编制单位： 年 单位：元 （承上表） （承上表） （承上表） 经营活动现金流入 —销售商品、提供劳务