法规第一章教案.pptVIP

固定资产 待处理财产损溢—固 营业外支出 累计折旧 【例9—8】企业确定一笔应付账款6000元无法支付，予以转销 借：应付账款 6000 贷：营业外收入 6000 【补充例】甲公司期末经测算，应计提坏账准备50000. 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 【例9—9】甲公司2013年对丙公司的应收账款实际发生坏账 30000，确认为坏账损失。 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 【例9—10】甲公司2014年3月20日，收回2013年已转销的坏 账20000，存入银行。 借：应收账款 20000 借：银行存款 20000 贷：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 财产清查的概念、意义 概 念 通过对货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定实存，查明账存与实存是否相符的专门方法 意 义 确定实存与账存差异，查明原因与责任，采取措施，改进管理，保证账实相符，提高会计资料准确性 查明保管情况，有无霉烂变质毁损、非法挪用、贪污盗窃，改进管理，保障财产物资安全完整 查明库存与使用情况，加速周转，提高资金使用效率 财产清查种类 概 念 特 点 适 用 范 围 按范围分 按时间分 按执行系统分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期 内部清查 外部清查 对全部财产全面清查核对 范围大内容多时间长人员多，不宜经常 年末、合并撤销、改隶属、清产核资、主要领导调离；货币资金，财产物资，债权债务 对部分财产物资盘点核对 范围小内容少时间短人员少专业性强 流动性大的原材料等；贵重的每月；库存现金每日；银行存款至少每月对账；债权债务年至少两次 按预先计划安排的时间进行 年、季、月末，使账实相符，保证会计资料正确 可以全面清查；也可以局部清查 根据特殊需要临时进行 保管员更换、意外损失 上级检查、临时清产核资 本单位自行组织清查小组 大多数财产清查时内部清查 由上级、审计司法部门、注册会计师进行 应有本单位相关人员参加 财产清查一般程序： 1、建立清查组织 2、学习 3、确定清查对象、范围、任务 4、制定方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方 法及必要准备 5、先查数量，账实核对；后查质量 6、填盘存单 7、根据盘存单，填制清查结果报告表 第二节 财产清查方法 库存现金的清查 清查方法 实地盘点法 清查人员 主管会计或财务负责人，出纳员 清查要求 出纳员必须在场 有关业务必须登记完毕 注意 账实是否相符 库存是否超限额 有无白条抵库、挪用舞弊情况 盘点后 编制“库存现金盘点报告表” XXX公司 库存现金盘点报告表 实存现金 账存现金 对比结果 长款 短款 备 注 盘点人签章： 出纳人员签章： 银行存款的清查 方 法 与银行对账：将本单位银行存款日记账与银行对账单核对 时 间 一般在月末 账实不符原因 一方或双方记账错误 未达账项 企业已收银行未收：我方收到支票送银行，银行尚未记账 企业已付银行未付：我方开出支票，对方尚未去银行划款 银行已收企业未收：企业委托银行收款已受托，但企业尚未记账 银行已付企业未付：企业应付贷款利息银行已扣，企业尚未记账 调整未达账项 编制银行存款余额调节表：【例见下页】 银行存款余额调节表作用 只是对账工具不是记账依据，既不是原始凭证，也不是记账凭证