会计师事务所质量控制和风险管理.ppt

会计师事务所质量控制和风险管理 中瑞岳华会计师事务所 魏先锋 2009.05 如何正确认识质量控制 质量控制和事务所的效益的关系 短期 长期 质量控制与品牌建设 只有一定规模的事务所才讲质量控制？ 质量控制只是质量控制部门的责任？ 质量控制的目标 过程 合理保证遵循法规、准则的规定 结果 合理保证出具恰当的报告 质量控制制度 内容 质量控制政策 质量控制程序 考虑因素 自身规模 分所数量 对人员和分所的授权 人员的经验和知识 业务的性质和复杂程度 成本效益的考虑 质量控制制度的要素 对业务质量承担的领导责任； 职业道德规范； 客户关系和具体业务的接受与保持； 人力资源； 业务执行； 业务工作底稿； 监控。 一、对业务质量承担的领导责任 对业务质量承担的领导责任 总体要求——主任会计师承担最终责任 行动示范和信息传达 行为过程和行为结果 培训、研讨会、谈话、发表在媒体的信息 树立质量至上的文化 合理确定管理目标，避免重利益轻质量 建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度 投入足够的资源在质量控制系统 委派质量控制人员 控制环境与责任承担 所有权结构 组织结构 分支机构的设置及管理情况 主要业务活动 经营目标与经营策略 经营理念和经营风格及对胜任能力的重视 事务所质量控制环境_ 1 （一）所有权结构 例如： 股东人数 股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配） 股权的分布情况（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等） 股东的年龄结构 股东的地域分布（尤其对跨地域经营的事务所） 近三年股东的变动情况 事务所质量控制环境_ 2 （二）组织结构 例如： 事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成； 决策机构和执行机构的运作情况 关键管理人员的基本情况及各自的职责 近三年关键管理人员的变动情况 主要职能部门的职责（特别是质量控制机构的建立情况及职责） 管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等) 事务所质量控制环境_ 3 分支机构的设置及管理情况 例如： 分所的设置情况（如数量、地域、业务收入、业务类型） 分所管理情况（如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业标准） 事务所质量控制环境_ 4 （四）主要业务活动 例如： 主要业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数量等） 业务活动的地域分布 客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等） 事务所质量控制环境_ 5 （五）经营目标与经营策略 例如： 经营目标与经营策略 经营目标与事务所现状之间的关系 事务所质量控制环境_ 6 （六）经营风险 例如： 行业发展可能导致的事务所准备不足的风险（如人力资源、技术储备等） 业务拓展可能导致的风险（如提供新业务） 规模扩张可能导致的风险（如分所的设立） 审计技术进步可能导致的风险 事务所质量控制环境_ 7 （七）经营理念和经营风格及对胜任能力的重视 例如： 管理层的经营理念和经营风格 管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度 二、职业道德规范 职业道德规范 内容 客观、公正 保持专业胜任能力和应有的关注 必威体育官网网址。 涉及的方面 社会公众 同行 员工 客户（随意出具意见？） 强化职业道德的途径 领导层的示范 教育和培训 监控 惩戒 保持鉴证业务独立性 建立信息传递机制 项目负责人提供与客户委托业务相关的信息，以评价这些信息对保持独立性的总体影响； 向会计师事务所及时报告对独立性造成威胁的情况和关系 收集相关信息，并向适当人员传达。 应对识别的违反独立性的措施 保持独立性的具体考虑 财务利益 雇佣关系 投资 业务关系 服务限制 业务人员轮换（鉴证业务的性质、高级管理人员的服务年限） 收费安排 利益冲突（如客户的竞争关系） 加强职业道德学习的必要性 职业环境 被审计单位财务管理和会计核算状况 行政体制的影响 会计市场秩序 外部期望值 看门狗 ？~ 警犬？ 待遇不稳定 有恒产才有恒心？ 内部管理水平的影响 道不同不可与谋//一荣俱荣，一损俱损//合则留，不合则去 审计技术 帐项基础？~制度基础？~风险导向？ 没有体现勤勉尽责的一些现象 1 审计报告后附存档的财务报告未经企业签署 很少运用控制测试对被审计单位的内部控制进行研究与评价 ，或者控制测试流于形式。 某事务所在审核某企业未分配利润时，底稿中只有一张审定表，表中有上年未审数，本年未审数和审定数，没有其他审计程序 对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账