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华兴公司风险评估案例 案例分析 一.针对注册会计师所了解的华兴公司经营及其所处环境状况，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能存在重大错报风险。 如果认为可能存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 案例分析 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，审计师应当从财务报表和各类交易、账户余额和列报认定两个层次考虑财务报表的重大错报。 案例分析 1、 案例分析 2、 案例分析 3、 案例分析 4、 案例分析 5、 案例分析 6、 案例分析 二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售与收款循环的控制情况，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。 假定不考虑其他条件，请逐项指出上述控制在设计上是否存在缺陷。 如果存在缺陷，请分别指出并简要说明理由，提出改进建议。 案例分析 ① 案例分析 案例分析 三、假定不考虑其他条件，请判断华兴公司的销售与收款循环的控制对预防或发现认定层次重大错报风险是否有效。 如果有效，请指出认定层次重大错报风险的控制与识别的对应关系，并简要说明理由。 案例分析 理由：通过自动化系统自动登记收入帐可以降低收入高估的错报风险，同时结合月末的检查程序可降低低估收入的风险。 针对资料一的第2项，资料二的第（1）、（2）两项未能大会能够防止和发现重大错报风险 针对资料一的第3项，资料二的第（2）项不可以防止重大错报风险 案例分析 (1)第7页的1和第8页的（1）、（2）都能够防止和发现重大错报风险 案例分析 针对资料一的第4项，资料二的第（2）项可以防止和发现重大错报风险。通过发货单订单发票等的核对，可以发现运费的计算是否准确，一次降低错报风险。 针对资料一的第5、6项，资料二的第（1）、（2）两项不大适用，因为其主要是针对收入问题。 案例分析 四、结合本案例讨论注册会计师应当如何了解和评价被审单位的经营及其所处环境状况 案例分析 应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; (2)被审计单位的性质; (3)被审计单位对会计政策的选择和运用; (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价; (6)被审计单位的内部控制。课本64-67 /caikuai/cpa/fudao/shenji/201107/48165.htm 案例分析 五、结合本案例，针对识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当如何应对 采取检查有关明细账，及发货单、订单等手段，必要时要进行函证。 案例分析 事项序号 是否存在重大错报风险（是or不是） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 交易或账户名称和认定 1 是 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多记销售收入。 认定层次 营业收入（发生）、应收账款（存在） 事项序号 是否存在重大错报风险（是or不是） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 交易或账户名称和认定 2 是 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险 财务报表层次 -------- 事项序号 是否存在重大错报风险（是or不是） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 交易或账户名称和认定 3 是 c产品在2009年的毛利率为8.1%，在2010年4月价格下调10%后，c产品的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本 认定层次 存货（计价）、 资产减值损失（发生） 事项序号 是否存在重大错报风险（是or不是） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 交易或账户名称和认定 4 是 2010年的产品总销售大于2009年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费用只上升了4.3%，可能低估了2010年的运费；2010年运费没有大的变化，表明可能销量变化不大，可能高估销售收入 认定层次 销售费用（完整性）、 应付账款（完整性）、 营业收入（发生）、应收账款（存在） 事项序号 是否存在重大错报风险（是or不是） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 交易或账户名称和认定 5 否 ------ ------ ----