第五章 审计工作底稿.ppt

简答：ABC会计师事务所2013年2月1日承接了C公司2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2013年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2013年3月3日起保存该审计工作底稿10年。 要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组以及各注册会计师）在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。 （1）“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃，而不应该附在后面。 （2）“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，审计报告日为完成审计工作日，即3月1日，5月2日归档完毕显然已经超出了60天。 （3）“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。 （4）“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；变动审计工作底稿的具体理由；变动审计工作底稿对审计结论产生的影响。 （5）“ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年”有误，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，该题当中审计报告日是3月1日，而不是3月3日。 （1）沟通和报告相关工作底稿：审计报告；与治理层、管理层的沟通和报告；管理建议书。 （2）审计完成阶段工作底稿：审计工作完成情况核对表；管理层声明书原件；重大事项概要；错报汇总表；被审计单位财务报表和试算平衡表；有关列报的工作底稿；财务报表所属期间的董事会会议纪要；总结会会议纪要。 （3）审计计划阶段工作底稿：总体审计策略和具体审计计划；被审计单位提交资料清单；主审注册会计师的指示；预备会会议纪要 （4）特定项目审计程序表：舞弊；持续经营；对法律法规的考虑；关联方。 （5）进一步审计程序工作底稿：进一步审计程序表；有关控制测试工作底稿；有关实质性程序工作底稿。 多选：下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（　）。 A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录D.管理层声明书 AB 三、审计工作底稿归档的期限 已完成审计业务：审计报告日后60天内 未完成审计业务：审计业务中止后的60天内 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿规整为最终审计档案。 四、审计工作底稿归档后的变动 （一）需要变动审计工作底稿的情形 1.已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 （二）变动审计工作底稿时的记录要求 应当记录下列事项： 1.修改或增加审计工作底稿的理由； 2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 单选：（2012）在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是（ ） A.有关例外情况的记录 B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响 C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复