会计初级经济法知识点总结第四章增消.docVIP

经济法基础（第四章）　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 17页 第四章　增值税、消费税法律制度 　　 　　【内容精讲】　　 第一节　增值税（2017年调整） 　　　增值税基本原理　　1.购进扣税法（税款抵扣制） 　　2.“链条式”的征纳税方式 　　3.价外税与价内税的区别 　　　　知识点、纳税人与扣缴义务人（★）　　【大纲要求】了解　　（一）纳税人 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下 ①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择 简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票 　　【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　（二）扣缴义务人　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　　知识点、征税范围（★★★）（2017年调整） 　　【大纲要求】掌握　　征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。　　【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 　　（一）销售或者进口货物　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　（二）提供加工、修理修配劳务　　【注意1】加工、修理的对象为有形动产。　　【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　（三）销售服务、无形资产或者不动产　　1.交通运输服务　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。 　　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。　　远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。　　【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。　　举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。　　业务1：按“交通运输服务”征收增值税；　　业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。　　【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。 　　2.邮政服务　　（1）邮政普遍服务 　　（2）邮政特殊服务 　　（3）其他邮政服务 　　【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。 　　3.电信服务　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等　　4.建筑服务（2017年新增）　　（1）工程服务　　（2）安装服务　　（3）修缮服务　　（4）装饰服务　　（5）其他建筑服务　　【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。　　【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“物流辅助服务”。 　　5.金融服务（2017年新增）　　（1）贷款服务　　（2）直接收费金融服务　　（3）保险服务　　（4）金融商品转让　　【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”；“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务”。同时“融资租赁”仍需进一步分为“动产融资租赁”和“不动产融资租赁”，前者适用17%的税率，后者适用11%的税率。 　　【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。 　　6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整） 研发和技术服务 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务【注意2】原本税目下的“技术转让服务”按照“销售无形资产”征收增值税；“技术咨询服务”按照“鉴证咨询服务”征收增值税 信息技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息