审计基础知识第一章.pptVIP

二、审计的职能 P8 　　审计的职能是指客观地存在于审计工作之中的，体现审计本质属性的内在功能。不论是政府审计、社会审计,还是内部审计，都具有经济监督、经济鉴证和经济评价三种职能，其中经济监督是基本职能，经济鉴证、经济评价是在经济监督基础上派生的职能。  （一）经济监督职能 经济监督是指由一定的机构或单位监察和督促其他经济单位的经济活动在规定的范围内合法、合理运行。 (二)经济签证职能 P 9 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及相关资料的审核和验证，证实其真实、合法、公允和可靠，并向审计授权人或委托人出具书面证明，取得委托人或社会公众的信任。 (三)经济评价职能 P9 经济评价是指通过对被审计单位经济活动的过程和结果进行审查、分析，对被审计单位的经营决策、计划是否切实可行，内部控制制度是否健全有效，经济活动目标是否完成进行准确的估价和评判，促进其改善经营管理，提高经济效益。 思考： 一个财经专业的学生和她的同学一直在争论审计的主要职能是什么？有的同学认为是经济管理，有的同学认为是经济监督，有的认为是经济鉴证，有的认为是经济评价。哪种观点是正确的？ 分析： 第一种观念是错误的，“经济管理”不是审计的职能，是被审计单位经营管理的职能;第二、三、四种观念是不全面的，因为经济监督、经济鉴证，经济评价都是审计的职能，一般国家审计侧重经济监督，注册会计师审计侧重经济鉴证，内部审计侧重经济评价。 一、单项选择题： 1、审计的本质特征集中体现为（）。 A．客观性 Ｂ．独立性 Ｃ．相关性 Ｄ．公正性 ２．审计的基本职能是（）。 Ａ．社会职能Ｂ．经济职能 Ｃ．经济监督Ｄ．经济评价 二、多项选择： 1.在下列中，审计的三种主要职能包括(? ?)。A.经济管理职能 B.经济监督职能C.经济鉴证职能 D.经济评价职能E.经济调控职能 第四节审计关系和组织形式 一、审计关系P9 　　审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经济关系。在审计关系中，三方称为审计关系人，即指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方当事人。 审计关系必须由审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方组成，任何审计工作中都应如此。 第一关系人 第一关系人，即承担审计工作的人，称为审计人。审计人对审计委托人负责，根据审计委托人的委托或授权，对经营管理者承担和履行经济责任情况进行验证、审查，并提出审计报告和审计证明书。 第二关系人 第二关系人，即接受审计监督的人，称为被审计人。他们根据财产所有者的授权，经营管理其资产，承担受托经济责任，有义务接受审计人对其实施的审计监督。 第三关系人 第三关系人，即审计委托人或授权人。他们是财产所有者，将财产授权于被审计人经营，两者形成受托经济责任关系;同时授权于审计人实施审计监督，两者形成委托责任关系。 二、审计组织形式 P10 　　(一)审计组织设立的依据??? 审计组织是指根据国家法律设立的,担负不同审计任务的机构。设置与各类审计监督相适应的审计组织,配备合格审计人员,是实行审计制度、履行审计职责、发挥审计职能、完成审计任务的必要保证。我国的审计组织体系由政府审计机关、内部审计机构和社会审计组织共同构成。这三种审计组织无论在法律依据、机构质量、职责权限、人员安排上均有不同。? 二、审计组织形式 　　(二)我国审计组织的设立 P10　　1.政府审计机关??? (1)政府审计机关的设立。我国的政府审计机关是以宪法为依据而设置的。它是代表政府依法行使审计监督权的行政机关。审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。《审计法》明确规定,国务院设立审计署,在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,审计长是审计署的行政首长。各级人民政府的审计机关,分别在同级人民政府和上一级审计机关的领导下,负责本行政区域内的审计工作。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。 　　 ??? (2)政府审计机关的职责。（P11） 审计机关的职责,是指国家法律、行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。 ??? (3)政府审计机关的权限。P11 2.内部审计机构P12??? (1)内部审计机构的设置。内部审计机构是在部门或单位领导人的直接领导下,对本单位和下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督的专职审计机构。　　 ??? (2)内部审计机构的职责。 ????(3)内部审计机构的权限。 3.社会审计组织 P13??? (1)社会审计组织的设置。社会审计即民间审计,是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进