营改增后科研项目相关问题说明.pptVIP

2、项目经费使用过程中，尽量从商家取得增值税专用发票用于抵扣。 3、科研人员在购买材料、设备、接受应税服务等需向对方单位提供以下开票信息，便于对方单位开具增值税发票。 名称：西南科技大学 税号：510790717595443 地址、电话：四川绵阳涪城区青龙大道中段59号，0816-6089143 开户行及帐号：绵阳市农行西科大支行240901040000456 * * 营改增后科研涉税业务说明 背景 2013年8月1日起，“营改增”试点在全国范围内推行，我校横向科研属于营改增试点范围,2013年12月我校作为增值税小规模纳税人，科研（横向）项目改征增值税，税率3% 2014年1月到6月增值税发票开票金额超过500万，我校被认定为增值税一般纳税人，税率6%，可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时能抵扣进项税额 2014.7起 2013.12-2014.6 2013年12月以前 《苏教版国标本小学数学教材体系建设与社会经济发展相适应的研究》 税种及税负变化 增值税 税率：6% 综合税率：6.34% 增值税 税率：3% 综合税率：3.26% 营业税 税率：5% 综合税率：5.6% 综合税率：营业税或增值税+附加税 营改增前 营改增后 营业税 小规模纳税人 一般纳税人 税种 税率 税额 税种 税率 税额 税种 税率 税额 营业税 5% 500 增值税 3% 291.26 增值税 6% 566.04 城建税 7% 35 城建税 7% 20.39 城建税 7% 39.62 教育费附加 3% 15 教育费附加 3% 8.74 教育费附加 3% 16.98 地方教育费附加 2% 10 地方教育费附加 2% 5.83 地方教育费附加 2% 11.32 合计 560 合计 326.22 合计 633.96 营改增前后承担税费情况 以我校老师取得一笔10000元技术咨询服务的科研收入为例 由上可知，“营改增”后，认定为小规模纳税人，税负从560降326.22，然而认定为一般纳税人时，税负提高到633.96.较之前的营业税综合税率上升0.74%。 但是，一般纳税人可以抵扣进项税额，最终缴纳的增值税额要看有多少进项税可抵扣。如果取得更多的进项税抵扣，高校的实际税负有可能更低所以实际税负也可能是降低的。 为合理降低税负，项目负责人尽量与增值税一般纳税人发生材料、设备购置、技术开发、技术服务等业务，并取得对方单位开具的“增值税专用发票”，以进行增值税进项税金抵扣 一、科研项目涉税业务简介 1、哪些科研项目收入涉税 （1）科研经费来自社会性资金，并经学校科技处、社科处认定为横向项目； （2）若取得上级主管部门拨付的资金或其他财政性资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。如付款单位必须获取增值税发票，参照横向科研合同方式开具增值税发票。 2、税种及使用发票规则 （1）税种 我校2014年7月起被认定为“一般纳税人” 科研项目收入须缴纳增值税 应缴纳增值税=销项税-进项税 （2）使用发票 增值税普通发票和增值税专用发票 增值税普通发票：主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位），普通发票不能抵扣。增值税专用发票：主要用于对方单位是一般纳税人，可以进行增值税进项抵扣。 （3）增值税专用发票与增值税普通发票使用规则 名称 开票内容 税率 税额抵扣 免税申请 专用发票 技术服务 6% 可以 不可以 专用发票 设备材料费等 17% 可以 不可以 普通发票 技术服务 6% 不可以 可以 3、涉税业务处理流程 开具发票 进项税额抵扣 缴纳税款  开具发票—应税发票 （1）项目负责人首先向付款单位落实开具增值税发票的类型（增值税普通发票或增值税专用发票） （2）携带以下资料到财务开票： A.合同原件 B.开具增值税专用发票另须提供税务登记证复印件（需加盖一般纳税人条章） C.填写完整的《开具增值税发票申请》（财务处网站“资料下载”中下载） 开具发票—免税发票 1、免税科研合同只能开具增值税普通发票 免税范围：技术转让、技术开发 2、免税增值税办理流程： （1）项目负责人到科技处申请办理增值税免税; （2）科技局审批后科技处将相关减免资料交计财处收费管理科，由计财处定期送交国税局审批; （3）国税局审核通过后，计财处相关办理人员及时通知项目负责人前来办理免税开票业务，并办理免税资料登记手续。 （4）项目负责人携带合同原件和技术合同登记表前往计财处科研