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企划财务部 2014年5月 税务基础知识培训 培训内容 保险公司相关税收知识 主要税种介绍 税收概述 一、税收概述 税收的本质 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。 税收的意义 税收是一种有偿的、正当的、稳定的征收财富行为。从政府的角度，税收是提供公共服务所必须支付的成本；从纳税人的角度，它是支持国家稳定运行所必须支付的代价。人民将权力让渡给国家，使国家可以代为行使公共管理行为。 另一方面，税收是维护社会公平稳定的基石。税收是社会财富与社会利益进行再分配的方式，是公民与政府之间权力让渡契约的体现，关系着国家社会的和谐稳定。 一、税收要素 1、纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 2、课税对象 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 3、税目 是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。 4、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。 二、主要税种介绍-增值税(VAT) （1）定义： 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。属于三大流转税（增值税、消费税、营业税） （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 （3）税率： 分为6档：基本税率17%、低税率13%、7%、6%、4%，小规模纳税人征收率3%和零税率。 （4）计税依据： 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 （5）应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 二、主要税种介绍-增值税(VAT) 案例 某食品有限公司，当月取得销售收入500,000万元，发生以下业务支出： 1、从农业生产者处购买牛奶、花生，50,000元 2、从经销商处购买奶油、食用油50,000元 3、购买生产设备一台30,000元，货运卡车一台100,000元 4、委托某货运公司送货，费用10,000元 当期销项税额 500,000*17%=85,000元 当期可抵扣进项税额 业务1、50,000*13%=6,500元 业务2、50,000*17%=8,500元 业务3、（30,000+100,000）*17%=22,100元 业务4、10,000*7%=700元 当期应缴税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=47,200元 =37,800 二、主要税种介绍-消费税(Consumption tax) （1）定义： 消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。 （2）征收范围： 目前涉及烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等产品。 （3）计税依据： 根据应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征。 （4）税率： 为3％-45％不等。 二、主要税种介绍-营业税(Business tax) （1）定义： 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。 （2）征收范围： 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （3）计税依据： 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。 （4）税率： 营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，应税劳务、销售不动产为5% 二、主要税种介绍-企业所得税(Enterprise income tax ) （1）定义： 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。