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2016-5-2 2016-5-2 BUAA-SEM北京航空航天大学经济管理学院 BUAA-SEM 北京航空航天大学经济管理学院 李永威/主编 新编会计 李永威 第一章：总论 会计的基本概念 会计分为：财务会计、管理会计和其他。 1992年我国进行会计改革，颁布了企业会计准则、企业财务通则以及分行业的企业会计制度和财务制度。（两则两制） 会计的职能 会计的核算职能：以货币为主要度量单位；核算已发生的经济活动；核算资料有全面性、系统性连续性的特点。 会计的监督职能：以货币量监督，考核经济活动效果；依据国家法律、财经制度、企业内部准则等；会计监督贯穿于经济活动的始终。 会计的目标 为使用者进行经济决策提供有用的信息；反应管理层受托责任履行情况。 会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。 会计工作规范 会计法、会计准则（会计基本准则、会计具体准则、会计准则应用指南） 会计基本准则 会计核算基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计核算确认基础：权责发生制（又称应付制或应收制） 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式（融资租赁）、重要性、谨慎性、及时性 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 会计要素 反映财务状况：资产、负债、所有者权益 反映经营成果：收入、费用、利润 资产：过去交易或事项形成；企业拥有或控制；预期给企业带来经济利益的资源 负债：过去交易或事项形成；预期导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益：资产扣除负债后的剩余权益；含利得（非日常经营活动导致；与投资人注资无关）和损失（非日常经营活动导致；与分配利润无关） 收入：日常经营活动形成；导致所有者权益增加；与投入资本无关 费用：日常经营活动形成；导致所有者权益减少；与分配利润无关 利润：收入减费用，加上利得减损失 会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入 第二章：会计核算基础知识 会计循环 1、取得或填制原始凭证 2、填制记账凭证 3、登记入账 4、试算平衡 5、期末账项调整 6、结账 7、试算平衡 8、编制会计报表 会计科目分类 分一级科目和明细分类科目（中间可设二级科目） 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（费用类和收入类） 增记借：资产类、费用类、成本类 增记贷：负债类、收入类、所有者权益类 成本类和损益类账户一般无余额 会计凭证 分原始凭证（外来或自制）需进行审核：实质上的审核、形式上的审核 记账凭证（通用和专用）专用分现收、银收、现付、银付、转字号凭证 账簿（每年换一个，交印花税） 按用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿；按形式又可分为：订本账簿、活页账簿、卡片式账簿 错账更正规则 1、划线更正法 所及文字或数字有误，记账凭证无误。错误处划红线后，在红线上方空白处填写正确数据，记账员盖章负责 2、红字冲销发 记账时会计科目用错。红字填写相同凭证，摘要注明：冲销某年月日某号凭证，蓝字填制正确凭证入账、摘要注明：更张某年月日某号凭证 3、补充登记法 金额错误。填制凭证入账，摘要注明：补记某年月日某号凭证多（少）记金额 结账与对账 收入费用类账户期末结转到本年利润账户，无余额 进行账账核对、账证核对、账实核对 进行期末账项调整 第三章：货币资金与应收款项 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金：使用范围有限制、库存量为3-5天日常开销最大额、不准坐支现金（从营收中扣除） 银行存款 分基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 银行结算 支票：分转账和现金（同城、期限10日） 银行汇票：以票代钱无空头、异地、期限1月、钱货两清 银行本票：同城、期限2月、分定额与不定额两种 商业汇票：分银行承兑和商业承兑 允许背书、贴现，支持同城或异地、期限6月 另有：委托收款、托收承付、信用证结算 银行和企业定期进行对账核算，可能存在记账错误或未达账项导致对账不符 其他货币资金 外埠存款和银行汇票、本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等 应收票据 取得 借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额）6800 到期收回 借：银行存款 46800 贷：应收票据 46800 到期未还 借：应收账款 46800 贷：应收票据 46800 贴现业务 求算票据到期值，减去银行贴现息，得到贴现所得 借：银行存款 XXXXXX 财务费用 贷：应收票据(账上的总值) XXXXX