个人所得税税收筹划.pptVIP

纳税人李某由于工作调动急需将一套满2年，不满5年的普通住宅以100万元的价格出售，该住宅购买是房屋原值为85万元，修装费用15万元，住房贷款利息等其他费用5万元。 若纳税人能妥善保管相关有效凭据，则适用查验征收的方法计税，李某应纳个人所得税税额＝（100－85－85×10％－5）×20％＝0.3万元。 若纳税人无法提供房屋原值等费用凭证的，采用核定征收方式。 应纳个人所得税税额＝计税价格×征收率 征收率（1%～3%）具体参考各地标准 如果当地征收率为1%，则李某应纳个人所得税税额＝100×1%＝1万元，税负上升0.7万元。从节税的角度出发，纳税人应妥善保管相关有效凭据。 * * 劳务报酬所得适用20％的税率，但是对于一次性收入偏高的情况实行加成征收，实际上也就是三级的超额累进税率。 筹划方法：分项计算筹划法 支付次数筹划法 费用转移筹划法 2.劳务报酬所得节税筹划 劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额作为应纳税所得额。 属于一次性收入的以取得该项收入为一次； 属于同一项目性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （一）分项计算筹划 例：纳税人甲11月同时取得多项收入：给某设计院设计了一张图纸，获得设计费2万元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的3万元报酬。该纳税人应纳个人所得税税额为多少？ 个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 （二）支付次数筹划 在现实生活中，某些行业收入的获得具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低的税率，甚至可能低于免征额，造成总体税负较高。 可通过合理的安排，增加支付次数，并且使每次支付金额比较平均，从而适用较低的税率。 例：居民甲为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬36000元，甲可要求对方事先一次性支付该报酬，也可要求对方按软件维护期12个月支付，即每月支付3000元。 试计算两种支付方式下甲的个税负担。 若对方一次性支付，则甲应纳个人所得税为： 应纳税额＝36000×（1－20％）×30％－2000＝6640（元） 若对方分次支付，则甲每月应纳个人所得税为： 应纳税额＝（3000－800）×20％＝440（元） 全年12个月共计缴纳税款440×12=5280元，比一次性支付报酬少缴纳个人所得税1360（6640－5280）元。 （三）费用转移筹划 为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。 如由对方提供餐饮服务、报销交通费、提供办公用品、安排实验设备等，扩大费用开支范围，相应减少自己的劳务报酬总额，从而使该项劳务报酬所得适用较低的税率，减少应纳税款。 实质为降低现金性劳务报酬转移为福利。 系列丛书筹划法 著作组筹划法 再版筹划法 增加前期写作费用筹划法 3.稿酬所得的筹划 （1）系列丛书筹划法 对于稿酬所得，不同的作品是分开计税的，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税。 某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿酬所得12000元。该税务专家该如何筹划？ 1.以一本书的形式出版 2.以2本书为一套系列丛书出版 3.以3本书为一套系列丛书出版 4.以4本书为一套系列丛书出版 注意：这样的筹划利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%。 （2）著作组筹划法 改一本书由一个人写为多个人合作创作。 和上一种方法一样，利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣效果大于20%。 利用这种方法进行筹划一般用在著作任务较多，或者成立长期合作的著作组。 我国某学者主编了一本教材，参加编写的人员共有5位，预计该书出版后能获得稿酬18000元，请问如何进行税收筹划才能使总税负最小？ 每人分得3000元的稿酬，总税负1848元； 若其中5个人分得稿酬800元，第六个人分得14000元，总税负1568元，比平均分得稿酬降低税负280元，这种方法最大程度地利用了费用扣除标准。 （3）增加前期写作费用 根据税法规定，个人取得的稿酬只能在一定限额内扣除费用。 对于纳税人来说，如果能在现有的扣除标准下，再多扣除一定的费用，减少名义稿酬所得，就可以减少应纳税额。 一般的做法是可通过和出版社协商，让其提供尽可能多的设备或服务，