经济法概论(财经类)营业税试题练习.docVIP

PAGE PAGE 1 一、营业税　　（一）营业税的概念　　营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。 （二）营业税纳税人　　在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。　　（三）营业税的税目、税率　　1.营业税税目（9个）　　交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。　　2.营业税税率　　（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；　　（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；　　（3）娱乐业的税率为5%～20%。　　【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.保险业　　B.修理业　　C.服务业　　D.建筑业 答案：ACD 解析：.营业税税目有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 　　【例题·多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.广告业　　B.旅游业　　C.租赁业　　D.加工业 答案：ABC 解析：营业税税目中有服务业，而服务业包括旅游业、旅店、餐饮、广告、仓储、代理、租赁。 　　（四）营业税应纳税额　　1.营业税的计税依据是营业额　　应纳税额＝营业额×税率　　营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。　　【例题·单选题】某企业8月份取得销售房屋收入300万元，转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元。则该月应交纳的营业税税额为（　）万元。　　A.15 　　B.15.1 　　C.15.45 　　D.15.55 　答案：D 解析:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%-20%,所以该月应缴纳的营业税税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55 　　2.应纳税额计算的具体规定（注意余额计税）　　（1）交通运输业　　交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。　　②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。　　【例题·单选题】某运输企业2011年12月取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司12月份应纳营业税的营业额为（　）元。 　　A.268000 　　B.8040 　　C.9096 　　D.303200 答案：D 解析：交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。 则其营业税额为250000+35200+（38000-20000）=303200（元） 　　（2）建筑业（了解）　　建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。　　①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。　　②纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。　　　　【例题·单选题】2011年4月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。在施工期间支付给分包单位工程款20万元，同时发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出30万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。该企业4月份应纳营业税为（　）万元。 　　A.0.66 　　B.1.26 　　C.2.55 　　D.3.15 答案：C 解析：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的