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管理会计应用指引第503号——情景分析
附件3:
管理会计应用指引第503 号——情景分析
第一章 总 则
第一条 情景分析,是指在对企业经营管理中未来可能出现的相
关事件情景进行假设的基础上,结合企业管理要求,通过模拟等技术,
分析相关方案发生的可能性、相应后果和影响,以做出最佳决策的方
法。
第二条 情景分析一般适用于企业的投融资决策,也可用于战略
目标制定、风险评估等。
第二章 应用环境
第三条 企业应用情景分析工具方法,应重点考虑对决策事项有
重大影响的事件情景,评价事件情景与分析方案、决策事项关联程度,
并将情景分析建立在合理假设的基础上。
第四条 企业应用情景分析工具方法,应考虑与决策事项有关的
参数、边界条件等的完整性及可获取性,尤其应考虑宏观环境因素的
可测性,如产业政策、行业状况等。
第三章 应用程序
第五条 企业应用情景分析工具方法,一般按照确认决策事项、
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确认影响因素、设定情景、分析方案和分析实施后果等程序进行。
第六条 企业应用情景分析工具方法,应根据决策目标和决策需
求确定决策事项。同时,决策事项应存在多种可量化的影响因素及其
不同的实现路径。
第七条 企业应用情景分析工具方法,应对决策事项的影响因素
进行全面分析,并根据重要性原则明确决策事项的主要影响因素,以
此作为设置情景的主要内外部影响因素。
(一)在进行投融资决策时,通常应考虑投资额、资本成本等影
响因素;
(二)在进行战略目标制定时,通常应考虑消费者信心指数、市
场占有率等影响因素;
(三)在进行风险评估时,通常应考虑利率、汇率等产生可承受
最大损失的影响因素。
第八条 企业通常应根据决策事项设定不同的情景,这些情景应
能提供有意义的测试环境,以便后续制定多个可选择方案。
(一)根据历史情况设定情景时,通常可以选取最优、最差或基
准的历史情况作为情景,或者以历史特殊事件作为情景,如重复进行
的标准历史事件;
(二)根据其他假设设定情景时,通常使用人为假设、专家认定
或者数据模拟等方法来设定情景。
第九条 企业应在情景设定的基础上,建立影响因素与决策目标
之间的逻辑关系。通过搜集相关数据,对不同情景下决策事项的总体
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发展状况进行分析,或对不同情景下决策事项可能产生的经济后果进
行测算,制定出各种情景下的对策和实施方案。
企业应建立情景变化监测机制,及时调整情景分析中的主要影响
因素,修正对策和实施方案。
第十条 企业在应用情景分析工具方法后,通过梳理总结决策事
项、影响因素、情景设定、情景分析结果、应对措施设置等,并考虑
情景假设设定的基本原则及理由,不断完善情景分析工具方法。
第四章 工具方法评价
第十一条 情景分析的主要优点:注重情景发展的多种可能性,
降低决策失误对企业造成的影响,对决策事项的可参考性较强。
第十二条 情景分析的主要缺点:情景假设的主观性较强,对于
情景数据的准确性、逻辑性及因果关系的建立要求较高。
第五章 附 则
第十三条 本指引由财政部负责解释。
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