高新技术企业认定学习.pptVIP

* * * 高新技术企业税务风险管理与检查应对 一、高新技术企业常见税务风险解析 二、高新技术企业资质检查方式 三、高新资格检查常见问题及应对 * 第四部分 税务风险管理与检查应对 　一、高新技术企业常见税务风险解析 《高新技术企业管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》及《企业所得税法》规定高新技术企业可享受企业所得税15%的优惠，但在实践中，只有40%左右的高新企业可享受税收优惠。 无法享受税收优惠原因：　　1.高新企业在复核后被确认为不符合条件被取消资格；　　2.软件企业、技术先进性企业与高新技术企业税收优惠重叠；　　3.地方区域性税收优惠高于高新税收优惠（如西藏地区部分企业享受9%的企业所得税优惠）　　高新资格被取消的原因 对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构复核。复核后确认其不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 　　三类重大行为：　　1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为；　　2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；　　3.未按期报告更名或与认定相关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表。　　企业存在三项行为之一的，除被取消高新资格外，会被主管税务机关追缴其自发生该行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。 * 第四部分 税务风险管理与检查应对 其他常见问题 1.高新收入占比未达标　　有些企业在归集总收入时，直接将主营业务收入视同于总收入，未将其它业务收入计入总收入。　　2.研发费用比例未达标　　企业在计算研究开发费用时，并不是三个会计年度都达标，很可能某一个会计年度不达标，但总比例符合要求；忽略掉境内研发费用的比例要求。 　　3.知识产权问题　　无核心自主知识产权、或核心自主知识产权失效了。　　4.科技人员统计错误　　直接按统计时点的数额计算职工总数、科技人员数；　　将工作时间未满183天的人员计入职工总数。　　5.发生重大违法行为　　要求企业提供相关主管部门 “非重大”证明，则在很大程度上加重企业的负担。“重大”本身是一个非常具有争议性的问题。在实践中可能会由于相关主管部门的判断而使企业丧失高新资格，进而不能享受税收优惠政策。　　6.税收优惠政策重叠　　很多高新技术企业即符合高新资格也符合软件企业的资格，根据“税收优惠不得重叠”的规定，如果企业先选择了软件企业等资格，自然就不能再享受高新技术企业的税收优惠政策了。 * 第四部分 税务风险管理与检查应对 二、高新技术企业资质检查方式 * 第四部分 税务风险管理与检查应对 主管机关检查要求　　核心知识产权检查要求　　·核心自主知识产权范围是否符合规定要求，是否具有权属证明（授权通知书或授权证书）；　　·核心自主知识产权在高新资格期限内是否持续有效；　　·核心自主知识产权是否对企业的主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。 　　研发费用检查要求　　企业是否按规定确认研发活动并如实填报《研究开发项目情况表》；　　企业是否按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，是否按规定分项归集并填写《企业年度研究开发费用结构明细表》；　　研发费用占销售收入之比是否符合要求；　　·企业委托外部研究开发是否符合独立交易原则，是否超标准计入研发费用总额；是否将支付的特许权使用费作为委托外部研究开发费用；　　·企业是否将接受委托的研发收入计入本企业的研发费用。 　　高新收入检查要求　　对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　收入是否按照规定进行归集，高新技术产品（服务）收入是否达到规定比例；　　计入的高新技术产品（服务）收入是否与申报的高新技术产品（服务）相对应。 * 第四部分 税务风险管理与检查应对 科研人员检查要求　　企业当年职工总数的统计是否符合要求；　　科技人员、研发人员的统计、占比是否符合规定（新的《管理办法》与《工作指引》已取消科技人员与研发人员的区别）；　　是否将非本企业人员（不满 183 天）、本企业非研发人员计入科技人员、研发人员。　　高新技术企业重点检查内容　　是否符合居民企业条件　　根据《管理办法》的规定，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 企业是否以分支机构单独申报　　《管理办法》规定，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%。计算依据是企业总收入