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“营改增” 企业必威体育精装版实操讲解 会计学院 何滔滔 2016年11月 一、营改增简述 二、实务解答税总14、15、16、17、18号公告 三、必威体育精装版营改增实操解答 营改增之路 营改增之路 ：（一）增值税1954年法国发明后，迅速风靡全球。上世纪80年代开始在部分行业、部分城市试点。1994年，建立了增值税、营业税并存的流转税“并立税制”。历史上称之为“94税改” 商品价格=C+V+M 规范的增值税是对V+M征收增值税。 1.不允许固定资产抵扣：生产型增值税。 2.允许固定资产一次性抵扣：消费型增值税。 3.固定资产按照折旧逐步抵扣：收入型增值税。 营改增之路 （二）2009年，深陷金融危机的上一届政府，启动了生产性增值税变为消费型增值税的改革，即：允许固定资产中的动产一次性抵扣进项税额。（增值税转型） （三）从2012年在上海试点，开始了营改增大潮。目前经过四轮营改增的推进，已经有“三加七”的行业纳入营改增范围。 营改增之路 营改增之路 营改增之路 财政部税政司 国家税务总局货物劳务税司 负责人就全面推开营改增试点答记者问 发布日期：2016年03月18日　来源：国家税务总局办公厅 　　3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、国家税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点有关问题回答了记者提问。 一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？ 　　答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。 营改增之路 四、李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求？ 　　答：营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。 　　3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围；二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，①明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，②对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。 地产企业营改增纳税一览表 （2016年第18号公告） 地产企业营改增纳税一览表 （2016年第18号公告） 增值税抵扣 1、公司购买的不动产作为员工餐厅食堂，不可以抵扣！ 但是食堂里面开会，单独隔出一间会议室来整个食堂就可以抵扣了！ 2、公司购买的员工宿舍，不可以抵扣！ 但是宿舍里面单独留出一间当作仓库，整个宿舍就可以抵扣了！ 3、餐厅里面现场消费的，适用6%增值税； 但是顾客带走消费的外卖，适用17%的增值税； 增值税抵扣 4、招待客户的住宿费发票，不可以抵扣6%增值税； 公司员工因公出差的住宿费，取得专票就可以抵扣6%增值税； 5、公司购买的电视机取得专票，若电视机放在职工食堂宿舍用于职工福利不可以抵扣； 但若放在会议室用于公务经营可以抵扣17%的增值税！ 6、公司支付的旅游服务用于职工福利不可以抵扣增值税； 但若用于公务商务