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(一)期间费用核算 1、设置的账户 ( 1 ) “管理费用”账户 目的:核算企业为管理和组织生产而发生的费用。 结构: 损益类账户 经结转后,该账户期末无余额。 借方 贷方 管理费用 企业当月发生 的管理费用 结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额 (2)“财务费用”账户 目的:核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如:利息支出、手续费等。 结构:损益类账户 借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后,该账户期末无余额。 (3)“销售费用”账户 目的:核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 结构:损益类账户 借方 销售费用 贷方 发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 1、设置“本年利润”账户(所有者权益类账户) 目的:主要用来核算企业在本年度实现的净利润(或亏损)。 结构:所有者权益类账户 借方 (—) 本年利润 贷方(+) (1)主营业务成本 (1)主营业务收入 (2)营业税金及附加 (2)其他业务收入 (3)其他业务成本 (3)投资收益 (4)销售费用 (4)公允价值变动损益 (5)管理费用 (5)营业外收入 (6)财务费用 (7)资产减值损失 (8)营业外支出 (7)所得税费用 余额:本期发生的亏损数额 余额:本期实现的利润数额 年度终了,该账户无论是借方余额还是贷方余额,都应当全部转入“利润分配”账户,年度决算后,账户无余额。 (四)净利润的核算 2、期末结转损益类账户的账务处理 (1)将损益收入类账户结转“本年利润”。 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷:本年利润 (2)将损益费用类账户结转“本年利润”。 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 (3)将所得税费用结转“本年利润”。 借:本年利润 贷:所得税费用 (五)利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。 1、利润分配的顺序 (1)弥补亏损 (2) 提取法定盈余公积。按照税后利润(净利润)的10%提取。 (3)向投资者分配利润或股利。 2、设置账户 (1) “利润分配”账户 目的:核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 结构:所有者权益类 借方 利润分配 贷方 (1)分配的利润数 年终由“本年利润” (2)年终由“本年利润” 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额:表示已分配的利 余额:表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数 “利润分配” “盈余公积” “应付股利” 2、“盈余公积”账户 目的:用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余
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