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行政事业单位 个人所得税培训讲义 第一部分 一、依法扣缴个人所得税的重要意义 依法纳税是每个公民应尽的义务，做好个人所得税代扣代缴工作是行政机关和事业单位的法律责任。行政机关、事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成部分，应依法认真履行代扣代缴义务，为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。 二、行政机关、事业单位应履行的职责 根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报，将财政部门（或机关事务管理、人事等部门）及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。 行政机关、事业单位履行扣缴税款义务，应自觉接受主管税务机关依法进行的检查。对扣缴义务人应扣未扣，逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关依法检查的，将按照税收征管法有关规定予以处罚。 三、适用法律法规： 1、《中华人民共和国税收征收管理法》（简称税收征管法） 第二十五条第二款 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第六十九条　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 2、《中华人民共和国个人所得税法》（简称个人所得税法）及其《实施条例》 3、财税[2006]9号《关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知》 第二部分 一、个人所得税的征税项目： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产经营所得； 3、对企事业单位的承包、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院、财政部门确定的征税的其他所得。 涉及行政事业单位人员的主要征税项目：工资、薪金所得、劳务报酬所得和偶然所得。 二、个人所得税代扣代缴义务人 《个人所得税法》规定，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，必须依法办理全员全额扣缴申报。向个人支付应税所得（工资内外所得，包括现金、实物和有价证券）时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，都要将支付个人收入明细表等相关涉税信息，向主管地税机关及时申报。 三、申报时限 扣缴义务人应当在次月15日内向单位所在地的主管地税机关申报并缴纳所代扣代缴税款。 第三部分 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得不同于劳务报酬所得，它是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。 对行政单位而言是指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。事业单位指按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。使用工会经费和福利费发放给职工的相关实物收入应当折价并入当月收入计税。 二、税法规定的免税项目 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。其中“政府特殊津贴”是国家对为社会各项事业的发展