咸丰县中小学食堂财务核算培训.ppt

咸丰县中小学食堂 一、中小学校食堂财务核算采用《2013小企业会计制度》。 二、会计核算基础为权责发生制，会计记账采用借贷记账法。 权责发生制：是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 借贷记账法： 是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。 借贷记账法的记账规则： 1、任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的会计科目中去； 2、所记录的会计科目可以是同类科目，也可以是不同类科目，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方； 3、记入借方的金额必须等于记入贷方的金额； 4、资产类增加记借方，减少记贷方；负债类和所有者权益类增加记贷方，减少记借方。 三、会计核算年度与自然年度相同（自公历1月1日起至12月31日止），可结合学年度，将次年1、2月的收支列到当年的12月。 四、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 五、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 （一）资产类 1001 库存现金 1、本科目核算食堂的库存现金。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 4、本科目借方余额反映库存现金数。 1002 银行存款 1、本科目核算通过指定银行账户结算的各种收支款项。学校食堂主要为学生代办伙食服务，资金属学生所有，要开设单位后勤专户，不得以个人账户代替，不得私自将款项存入个人账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。银行存款账户印签章应由会计管理。 4、本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 1221 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的应收（暂付）款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。 2、发生应收款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种应收款时，借记有关科目，贷记本科目。 3、本科目按不同项目和债权人进行明细核算。 4、本科目期末借方余额反应各种应收款的总额。 1301 待摊费用 1、本科目核算食堂已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊费用（期限一般在1年以内），如IC卡、煤炭等易耗品。 2、发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3、对易耗品采用分期按月摊销的办法，领用时应按其实际成本，借记“主营业务成本”、“营业费用”等科目，贷记本科目。 4、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 5、本科目期末借方余额，反映食堂各种已支出但尚未摊销的费用。 1405 库存商品 1、本科目核算食堂的各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种商品。 2、本科目核算的商品按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入商品时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存商品明细账或明细表（数量），月末汇总，按先进先出计算发出商品成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 3、本科目按商品类别、品种和规格，进行明细核算。根据商品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存商品应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对于随购随用的商品，可不通过本科目核算，直接借记“主营业务成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的商品，可按以下类别进行明细核算：（1）大米；（2）