项目五企业所得税税收筹划.ppt

内容提要 任务一 收入的税收筹划 相关知识回顾 1. 【单选题】根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业 答案：D 相关知识回顾 2．【单选题】下面哪个不是企业所得税纳税人（ ）。 A.国有企业 B.外商投资企业 C.私营有限责任公司 D.私营合伙企业 答案：D 相关知识回顾 3. 【单选题】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。 A.居民企业之间股息收益　　 B.销售货物收入 C.债务重组收入　　　　　　 D.接受捐赠的实物资产价值 答案：A 相关知识回顾 4. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。 A．公允价值 B．重置价值 C．历史价值 D．原始价值 答案：A 相关知识回顾 5.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ 　）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产在总机构及其分支机构之间转移 D.将自产产品作为福利发给职工 答案：C 相关知识回顾 6. 【多选题】下列关于企业所得税的表述正确的有（ ） A.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税额。 B.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免后抵免的税额后的余额，为应纳税额。 C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得额。 D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。收入总额的包括征税收入、不征税收入、免税收入。 答案：BD 一、收入确认时间的税收筹划 一、收入确认时间的税收筹划 【做中学5-1-1】某居民企业对外转让其拥有的一项专利技术，同时还为对方提供咨询、培训、维护等后续服务，双方签订了2年协议，共收取款项1000万元。该企业适用的所得税税率为25%，对此项收入该如何进行纳税筹划？ 二、投资收益的税收筹划 1. 以下应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税 答案：BCD 二、投资收益的税收筹划 （一）债权性投资收益的税收筹划 1、企业所得税法对投资债券的规定？ 2、案例见【引例】 【引例】 某企业目前有1000万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择：一种选择是国债投资，已知国债年利率4%，另一种选择是投资金融债券，金融债券年利率5%，企业所得税率25%。请问从税务角度看哪个方式更合适？ （二）权益性投资收益的税收筹划 1、企业所得税法对权益性投资收益的规定？ 2、筹划思路： 企业可以通过合理安排股权投资收益的获得方式和时间，来达到减轻税负的目的。 3、案例见【做中学5-1-2】 【做中学5-1-2】2013年年初，A公司以银行存款3000万元投资于甲公司，取得甲公司60%的股权。当年甲公司获得税后利润1000万元。由于公司未来发展需要大量资金，甲公司董事会考虑当年不进行利润分配。2014年3月，受甲公司良好发展前景的吸引，B公司向A公司提出购买甲公司20%股权。经双方协商确定股权转让价格为1500万元，转让过程中发生的相关税费为2万元。请问A公司该如何筹划来减轻所得税税负？ 技能实训题3 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2016年度有关经营业务如下： （1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； （2）转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元； （3） 提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元； （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元； （7） 财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元； （8）计入成本、费用中的实发合理