会计制度设计情景一、二.pptVIP

（三）资金报表的设计  资产项目 金额 百分比 负债及所有者权益 金额 百分比 小计 合计 小计 合计 资金报表的主要包括资金结构分析表、资金定 额分析表、资金结构变化分析表、资金使用效益分析表四类。 表18 资金结构分析表 年 月 日 单位：元 流动资产项目 期末 期初 增减变动 金额 比重 金额 比重 金额 比重 货币资金 应收账款 原材料 在产品 库存商品 合计 资金结构变化分析表，如主要流动资产结构变化析表，其基本格式见表19。 表19 主要流动资产结构变化分析表 年 月 日 单位：元 项目 上年数 计划数 本年 实际数 差异 差异分析 与上年比 与计划比 销售额全部流动资金平均余额 全部流动资金周转次数 全部流动资金周转天数 资金使用效益分析表，如流动资金周转率分析表，其基本格式见表7-20。 表20 流动资金周转率分析表 年 通过编制以上各类资金报表，可用来反映企业的资金结构、各种资金定额占用、资金结构变化以及资金的使用效益情况，以此评价企业资金使用的效率和效果。 （四）经营业绩报表的设计  经营业绩报表(或称内部利润报表)的设计，主要用于满足利润预测和利润分析检查的需要。因各单位具体需要不同，内部经营业绩报表的种类和格式设计也不同，常用的内部利润报表有利润计划完成情况分析表、利润预测报告和主营业务利润分析表等。 利润计划完成情况分析表是分析反映一个企业经济效益好坏的综合性报告。它以利润表为基础进行编制。一般格式见表21。 （四）经营业绩报表的设计  项目 本期 累计 计划数 实际数 增或减 百分比 计划数 实际数 增或减 百分比 表21 利润计划完成情况分析表 年 月 单位：元 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产负债表（账户式） （二）利润表的设计 1.利润表设计的依据 利润表反映企业在一定会计期间(月份、季度或年度)经营成果(或亏损下同)的报表。企业在一定会计期间的经营成果一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额等。 利润表同样包括表首和表体两部分。利润表表首也由报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容构成。除了反映的时间不同外，利润表表首的设计基本上类似于资产负债表表首的设计。 由于利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的动态报表，其时间单位应是某一特定期间。其表达方式可以为“自××××年××月××日至××××年××月×日止”，或“××月份”、“××季度”、“×××年度”，或“截至××月××日止的×××年度”。 利润表表首的结构与资产负债表一样，既可将编制报表的单位名称列示于表首的左侧，也可将编制报表的单位名称列示于表名之上。 2.利润表表首的设计 多步式结构。我国统一会计制度采用的是多步式利润表。多步式是根据利润的组成内容分多步计算出利润的方式。这种结构的优点是可以清楚地看出利润的组成情况，有利于分析利润的内部结构。缺点是不便于了解企业的总收入、总费用。 多步式利润表在项目排列上显然贯彻了重要性原则，将企业的主要利润来源项目(营业收入)排在最前面，将其他来源排在后面。 单步式结构。单步式利润表，是将所有收入项目排在一起，所有费用项目排在一起，不加以分段，然后计算出利润总额和净利润的结构。这种结构比较简单，符合传统的思维方式，其缺点是不能反映利润的组成情况。 3.利润表格式的设计 4.利润表项目的设计 利润表内的项目，一般应列示营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售；费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收人、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、基本每股收益和稀释每股收益等。 对于利润表内的每一个项目，应分别列出“本期金额”和“上期金额”，“本期金额”来源于本期损益类账户的发生额净额，“上期金额”来源于上年同期金额，即上年同期利润表中的“本期金额”，以便于比较