医院会计制度(民营).pptVIP

第二章 资 产 一、资产的概念： （一）定义： 资产是指过去的交易或者事项形成并由医院拥有或者控制的资源，该资源预期会给医院带来经济利益或者服务潜力。 第二章 资 产 （二）特征： 1、资产预期能给医院带来经济利益或者服务潜力； 2、资产是医院所拥有的，或者所控制的； 3、资产是由过去的交易或事项形成的。 第二章 资 产 二、资产的确认和计量 （一）资产的初始确认和计量 （二）资产的后续计量 第二章 资 产 三、资产的分类 按其流动性分为： 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 第二章 资 产 1221坏账准备 主要变化： 1、计提范围 2、由统一计提比例改为累计计提上限 3、计提方法 第三章 负 债 一、负债的概念 （一）定义： 负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出医院。 第三章 负 债 （二）特征： 1、负债是医院的现时义务； 2、负债的清偿预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出医院； 3、负债是由过去的交易或事项形成的。 第三章 负 债 二、负债的分类 短期负债 长期负债 第三章 负 债 一、核算内容 应付票据核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 第三章 负 债 2301预提费用 2401长期借款 2402长期应付款 第四章 净资产 一、净资产的概念 净资产＝资产－负债 二、净资产的分类 限定性净资产——专用基金、科教项目基金 非限定性净资产——事业基金 第四章 净资产 3302科教项目结转（余） 核算内容： 1、非财政科教项目资金留待下期继续作用的资金 2、项目已结项但尚未解除限定用途的非财政科教项目结余资金。 明细科目设置： 科研项目结转余、教学项目结转余 第四章 净资产 第四章 净资产 3401 本期结余 核算内容不再包括财政专项补助结余 本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-其他支出 账户处理流程： 将收支转入本期结余——结转财政基本支出补助——转入结余分配 第四章 净资产 3501 结余分配 1、结余分配为贷方余额的，根据财务制度规定进行分配，即提取福利基金、奖励基金、事业基金。 借：结余分配 贷：专用基金、事业基金等 2、结余分配为借方余额的，表示累计未弥补亏损，用事业基金弥补的，则 借：事业基金 贷：结余分配-事业基金弥补亏损 第五章 收入 一、收入的概念 收入是指医院开展医疗服务及其他活动取得的非偿还性资金。 收入分类：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。 第五章 收入 二、“医疗收入”科目 主要变化： 1、将药品收入并入该科目 2、增设二级明细科目——结算差额 3、明确医疗收入的确认计量标准 第五章 收入 重点关注： 1、明细科目设置 增设“体检收入”一级明细科目 2、确认计量标准 计量标准 按照国家规定的医疗服务收费标准计算确定入账金额。 确认条件 在提供医疗服务或发出药品并收讫价款或取得收款权利时确认收入。 第五章 收入 账务处理： 实现医疗收入时 借：库存现金、银行存款、应收医疗款等 贷：医疗收入- 第五章 收入 3、“结算差额”的处理 结算差额是指医院与医疗保险机构结算时可能存在的差额 一是医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的应收医疗款 ——确认为坏账损失 二是其他差额——调整医疗收入 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备（医院违规治疗被拒付部分） 贷：应收医疗款（应收医疗保险机构的金额） 上方分录或有差额，则还需要计入“医疗收入-门诊收入-结算差额”明细科目。 第五章 收入 三、财政补助收入 核算从同级财政部门取得的各类收入。 下设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目 收入确认：根据国库集中支付方式不同 直接支付的，收到代理银行转来《财政直接支付入账通知书》时确认 授权支付的，收到银行转来《授权支付到账通知书》时确认。 第五章 收入 四、科教项目收入 核算除财政补助收入以外的科研、教学项目的补助收入。 下设“科研项目收入”和“教学项目收入”两个明细科目。 收入的确认：实际收到款项时确认。 第五章 收入 账户处理： 收到科研、教学项目补助时 借：银行存款 贷：科教项目收入- 期末，将本科目余额转入“科教项目结转（余）” 借：科教项目收入 贷：科教项目结转（余） 第五章 收入 五、其他收入 核算内容：培训收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投资收益、捐赠收入、财产盘盈等 单设“投资收益”明细核算。 第六章 成本费用 一、费用的概念 定义：