营改增不动产涉税问题.pptVIP

举例：纳税人在2014年出租异地写字楼，月租金1万元。 营改增后：如何预缴？如何申报？ 分情况处理 （1）一般纳税人选择简易 （2）一般纳税人选择一般计税方法 （3）小规模纳税人 一、适用范围：不动产抵扣--15号公告 1、适用：2016年5月1日后取得并在会计上核算为固定资产的不动产 2016年5月1日以后发生的不动产在建工程 2、不适用：房地产企业自行开发的房地产项目 融资租入的不动产 施工现场临建的建筑物、构筑物 四、不动产分期抵扣 营改增全程覆盖 1 2 3 Future 4 目录 营业税改征增值税的影响？ 如何改？ 我们如何应对？ -------营业税与增值税的比较 -------营业税改征增值税的影响 营改增的影响 增值税与营业税征收方式的变化带来的影响 增值税与营业税核算体系的变化带来的影响 增值税与营业税征收机关的变化带来的影响 我们如何应对？ 纳税人在改革前需要做哪些准备？ 及时了解掌握改革试点的相关政策 积极参加税务机关组织的纳税辅导培训 调整与改革试点相关的财务管理方法，及时做好一般纳税人登记等工作 营改增的前世今生 需要了解的事实 营业税和增值税为我国的两大主体税。 营业税：以交易额征税，抑制市场交易规模，存在重复征税的弊端。 增值税：增加值征税，消除重复征税，促进专业化发展优势。 增值税与营业税的计税原理。 资产： 有形资产---有形动产；不动产。 无形资产 劳务：加工、修理修配劳务 其他劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 ）。 营业税改征增值税的影响 项目 营业税 增值税 征税原理 价内税 价外税 计算方法 简单（营业额*税率） 复杂（对增值额征税，进项可抵扣） 纳税人 按行业、服务类型分类管理 按规模分类管理 纳税义务发生时间 没有与发票开具相关的规定 有先开具发票的，发票开具为纳税义务发生时间的规定 纳税地点 劳务发生地 机构所在地 发票管理 按行业、服务类型分类管理 按专用发票、普通发票分类管理，更加严格，有刑事责任 税控管理 普通税控系统 金税系统 … … 基本政策 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 财税【2016】36号 国家税务总局《关于全面推开营业税改正增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 2016年第13号 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行规定》的公告 2016年第14号 国家税务总局发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》 2016年第15号 不动产—基本内容 不动产转让（销售） 不动产租赁 不动产进项税额的抵扣（分期抵扣） 基础知识 1、 增值税的增收原理：增值税是以商品、应税劳务、应税服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 多环节、普遍征收，不重复征税。 2、增值税特点：价外征收。增值税制的核心是税款的抵扣制。 我国增值税采用凭专用发票抵扣【增值税一般纳税人】。 3、增值税计算方法： 直接计算法 应纳增值税=增值额×增值税率 间接计算法（扣税法） 应纳增值税=增值额×增值税率 =（销售额—允许扣除的购进项目金额）×增值税率 =销售额×税率—允许扣除的购进项目金额×税率 =销项税额—进项税额 当期应纳税款=当期销项税款—当期进项税款 我国---间接的减法计税 4、征税范围 --传统增值税：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务 --营改增： （1）销售服务（交通运输业、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务） （2）销售无形资产 （3）销售不动产 “境内”的界定 “有偿”的理解 5、纳税人分类管理： 一般纳税人：销项税额-进项税额（一般计税方法） 小规模纳税人：销售额*征收率（简易计税） （1）增值税一般纳税人登记(税总2015年 18号公告） 年应税销售或服务额达到500万元以上---一般纳税人 可以选择登记当月或次月为一般纳税人的生效期 （2）开具或接受增值税发票： 相对地税而言，国税局监管的增值税专用发票开具与接收责任重大 ---行政处罚