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深信泰丰存货内控失效 ? 1、案例简介:公司重要子公司的存货管理没有适当的内控制度。审 计师对公司与存货相关的交易事项无法确认,对2004年年报发表“无 法表示意见”的审计报告。 ? 2、涉及的财务数据 ? A、泰丰通讯是深信泰丰公司合并报表范围内的全资子公司;报表日 列入深信泰丰公司合并报表的资产总额为39,757万元,占合并总额 38.84%;负债总额30,880万元,占合并总额25.78%;主营业务收入 4220万元,占合并总额11.42%;主营业务成本12,919万元,占合并 总额29.09%;净利润负25,172万元,占合并净亏损49.72%。 ? B、泰丰通讯对发出商品5130万元计提4100万元跌价准备,盘亏 1551万元。 ? C、泰丰通讯2004年帐面记录销售退回15,168万元,该等销售退回使 主营业务收入减少15,168万元,主营业务成本减少8,341万元。 ? 3、会计师结论:在内控不能信赖的基础上,审计师无法实施其他替 代程序以获取适当的审计证据,证实深信泰丰发出商品的真实性与存 货跌价准备计提的恰当性;存货盘亏金额的准确性、销售退回的真实 性。 科龙销售内控不完善 ? 1、案例简介:科龙2004年部分销售收入因内部控制制度不完善, “交易轨迹”缺失,被德勤出具保留意见审计报告 ? 2、涉及的财务数据 ? ? A、科龙2004年度确认主营业务收入共计人民币843,640万元,包 括对中国境内两家客户的产品销售收入人民币57,600万元,其中人民 币42,700万元发生于2004年12月。前述12月份的收入中包括对一家新 客户的人民币29,700万元产品销售收入。 B、 2004年度,科龙对这两家客户的全部产品销售收入中,截止 2004年12月31日和审计报告日尚未收款的金额分别为人民币57,600万 元和人民币55,600万元。 ? 3、会计师的结论: 审计师未能从科龙前述两家客户取得直接的回函 确认,也未能确定科龙与这一新客户的交易的真实性。因此,审计师 未能取得足够证据以证实这些收入的真实性,或2004年12月31日公 司及合并资产负债表中与这些收入相关的应收账款的真实性。 谢 谢! 徐正刚 电话:0755EMAIL : ZGXU@SZSE.CN ? 《应用指引》的特点 ? 风险导向,每个指引均设置款项单列风险 ? 明确基本控制点(示例) ? 明确控制点的基本内容(示例) ? 18项指引不能分开看 《企业内部控制评价指引》 ? 内容 ? 总则 ? 评价内容 ? 评价程序 ? 缺陷认定 ? 评价报告 ? 董事会对内控评价报告的真实性负责 ? 执行组织:授权内部审计部门或专门机构 ? 评价原则:全面、重要、客观 ? 评价内容:五要素 ? 评价报告: ? 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价 报告同时对外披露或报送。 ? 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价 报告的基准日。内部控制评价报告应于基准 日后4个月内报出。 ? 缺陷认定 ?设计缺陷、运行缺陷 ?重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷 ?重大缺陷由董事会予以最终认定 ? 内部控制评价报告至少应当披露下列内容: ? (一)董事会对内部控制报告真实性的声明。 ? (二)内部控制评价工作的总体情况。 ? (三)内部控制评价的依据。 ? (四)内部控制评价的范围。 ? (五)内部控制评价的程序和方法。 ? (六)内部控制缺陷及其认定情况。 ? (七)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。 ? (八)内部控制有效性的结论。 ? ? 深交所《上市公司规范运作指引》与五部委《企业内部控制评价指引》 中界定的内控评价报告内容上有差异,且实施时间不同。 提示:内控评价避免集中在年底进行。 ? 财务审计意见VS内控审计意见 ? 内控审计意见 ?对财务报告内控的有效性发表意见 ?对注意到的非财务报告重大缺陷说明披露 ?没有保留意见 主题四: 监管机构对内控 的其他要求 规则文件 ? 《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,2007年7月1日起施行, 现已废止,变更为《深圳证券交易所主板公司规范运作指引》第七章, 2010年9月1日起施行 ?主要变化: ? 1、目标,要素等基本概念与《企业内部控制基本规范》 趋同 ? 2、募集资金内控,单列为《规范运作指引》第六章 ? 年报通知,年报备忘录 ? 其他,如关联交易备忘录 《规范运作指引》 主要精神 ? 7.1.1 公司董事会应当对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 ? 7.1.7
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