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企业所得税纳税遵从风险提示 衢州市国税局 赵铁汉 一、申报程序提醒 在四季度申报完成后进行年度汇缴申报。税法规定应在2012年5月31日前完成申报，但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议您在4月底前申报。 纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。 纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。 准备阶段 纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应按有关程序、时限（3月底前）和要求报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 按《企业会计准则》,《企业会计制度》或《小企业会计制度》对全年财务审计审核保证会计利润合法 真实 正确 您可以选择以下申报方式： （1）网上申报; （2）通过有资质的税务师事务所代理网上申报; （3）直接到申报大厅申报. 填报纳税申报表 　纳税人可在网上纳税申报平台，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 填报申报表过程就是纳税调整过程(调表不调帐) 是以企业会计核算为基础、在会计利润的基础上以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。 税法规定与企业会计核算有差异的以税法规定为准，税法无规定的，以企业会计核算为准 所得税额计算步骤 1.会计利润总额±纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损＝应纳税所得额； 　　 2.应纳税所得额×税率＝应纳所得税额； 　　 3.应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额＝应纳税额； 　　 4.应纳税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额＝实际应纳所得税额； 　　 5.实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额＝本年应补（退）的所得税额。 企业所得税申报表的结构 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。 《企业所得税资产损失税前扣除申报表》,分资产损失清单申报明细表 和资产损失专项申报明细表 《企业年度关联业务报告表》包括：关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表,无形资产表,共九张报告表。 报表填报顺序和注意事项 报表填报的先后顺序为附1收入明细表，附2成本费用明细表，附4企业所得税弥补亏损明细表，附5税收优惠表，附6境外所得抵免表，附7以公允价值调整明细表，附8广告费纳税调整表，附9资产折旧纳税调整表，附10减值准备调整明细表，附11股权投资所得明细表。然后附3纳税调整明细表。最后自动生成主表。 报送纸质纳税申报资料 纳税人自行完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内（6月底前），向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料： . （1）《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》。 对于发生联续三年亏损的、资产损失较大的、年度销售额超5000万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。 （2）年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。 . （3）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 （4）发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书；属于事后报送资料类的（如股息红利、国债利息收入免税备案，小型微利企业优惠备案等），应附送相关资料。 . （5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。 （6）主管税务机关要求报送的其它资料。 .结清税款阶段 纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前结清补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退(抵)税款。 二、政策遵从风险提醒 （一）收入确认 1．申报所得税收入时一般应与增值税收入或营业税收入相符，不相符的应有符合税法规定的原因。进行增值税或营业税补充申报时，应对对应的应纳税所得进行了相应的调整和补报。 2. 在国税或者税代开票收入是否计入收入申报。下脚料收入是否计入收入申报。 确认收入实现时间的一般规定 ①销