企业内部控制与风险管理(内部培训).pptVIP

十、如何确保内控的执行? 第三章 内部控制建立 1、制度宣导 （1）培训 （2）制度制定前的充分沟通 2、执行 (1)建立执行性的文化 (2)选择执行性的人才 (3)执行性的制度：增加违反成本 3、高级管理者以身作责（榜样的力量是无穷） 十一、效果检测 检测内控执行效果 A:执行过程中的检测: 主动检测:如定期对各部门工作报告进行复核 :预算执行情况的定期复核 被动检测:如突发事件 其他反馈(员工、供应商、客户) 单独的评估(内控评价) 自我评估 内部审计 外部审计 第三章 内部控制建立 风险 1、战略过于激进 （1）脱离实际能力 （2）偏离主业 2、主观原因频繁变动：导致资源浪费 战略发展内部控制 战略实施 1、制定年度目标 2、编制全面预算 3、战略宣导：信息传递 4、实施监督 1、战略发展内部控制 定义：制定长远的发展目标与战略规划 第四章: 业务模块内部控制 管理制度 会计系统控制 定期检查 票据及印章的管理 1、帐户的开立 2、银行对帐单 1、授权/批准/审验 2、职责与权限：定期轮岗 3、岗位分离 （1）支付审批与执行 （2）保管、记录、盘点 （3）会计记录与审计监督 4、建立责任追究制度 1、规范资金的收支 2、程序 3、审批权限 1、预留印签管理：分开管理 （1）个人章：授权保管 （2）财务章：专人保管 2、票据的管理 资金管理风险 2、资金的内部控制 风险： 1、筹资决策不当 2、投资决策不当 3、调度不合理 4、管控不严：挪用、占用、抽逃 第四章: 业务模块内部控制 一、授权分离：请购/审批/购买/验收/审核/付款/采购评估 1、记帐与保管 2、审核及执行 3、授权与执行 原则： 1、纵向：独立不同部门的完成 2、横向：上下级的监督 （二）建立价格监督机制 付款 采购合同管理 购买 1、采购业务的集中 2、采购员的定期轮换 3、不得同一人完成采购全程（小额采购除外） 4、请购制度 5、请购各环节的记录，以备追述审计。 . 1、全方位的内部审计 （1）签约审计：虚假采购/盲目采购 （2）结算审计：是否按合同付款 （3）消耗审计：计划与实际的差异 2、审查采购合同价格 3、采购成本风险对策 （1）采购市场调查与信息收集 （2）建立严格采购制度：明确责任与关系 （3）报价及价格审批 超过金额的必须有3个以上供应商报价。 （4）建立供应尚档案的准入机制 （5）建立价格档案及价格评价体系 3、采购业务内部控制 风险 1、计划不合理：短缺或积压 2、供应商选择不当：招标及定价机制不科学，授权审批不规范 3、验收不规范 1、依据付款凭证而不是采购凭证 2、明确付款审核人的权利与义务 授权/岗位分离 第四章: 业务模块内部控制 规范管理流程 1、取得、验收、发出/盘点：强化会计的出入库等相关记录 2、建立存货岗位责任制 3、重视验收工作：规范验收程序与方法 4、建立存货保管制度 （1）储存条件及保险 5、详细的出入库、盘点记录 6、明确权限： （1）领用 （2）发出 4、资产管理内部控制 风险：积压或短缺 ：资金占用及存货贬值 第四章: 业务模块内部控制 资产管理内部控制 岗位分工与授权 1、请购、审批、执行 2、采购、验收、付款、 3、保管与记录 4、发出申请、审批、记录 5、处置申请、审批、记录 应收帐款管理制度 信用的审批制度 销售 1、新客户：信用的保证制度 2、加强销售的退回管理 1、严格考核 2、实施奖罚：合理的清收奖励制度 3、销售部门负责收款 4、会计系统的控制 （1）销售、发货、回款 . 1、销售与信用的审核分开 2、销售业务的授权制度 5、销售业务的内部控制 风险 1、销售过程的舞弊 2、客户信用管理不到位：款项回收不力 3、销售政策不当 （1）渠道管理不当 （2）市场预测不准 A：销售不畅 B：货品的积压 第四章: 业务模块内部控制 合同管理 合同订立 合同履行 合同相关制度 1、建立合同履行的评估制度 2、监控合同履行的情况 3、强化：合同效果检查/分析/验收 4、财务按合同执行 5、建立合同的管理岗位责任制 1、确定合同的归口管理：合同登记管理：封闭管理 （1）统计（2）分类归档 （3）登记：订立/旅行/变更 2、明确程序：拟订审批/执行 3、定期的合同检查/评价：合同的薄弱环节 1、合同的会审：经济、可行、严密、合法 2、合同保管 （1）正本：归口管理部门 （2）副本：档案管理部门。 1、资信的调查 2、变更解除 3、台帐的登记、统计 4、印签的保管 5、合同档案的保管：一份合同一份档案 6、合同的传递/追查 合同管理 6、合同管理的内部控制 风险 1、