审计的分类与方法.ppt

?[资料2]审计人员在审查某企业 管理费用账户时，发现如下记录： 1.?企业车间部门固定资产的修理费用1200元； 2.?为购货单位垫付运杂费8300元； 3.?支付车船使用税3580元； 4.?支付未完工程借款利息3270元； 5.??购入材料的外地运杂费2560元； 6.??支付短期借款利息4980元。 [要求]说明审计方法：指出存在的问题并提出处理意见。 答： 审计方法： 审阅管理费用明细帐， 并抽查有关会计凭证。 存在的问题： 下列不应列入管理费用： 企业车间部门固定资产的修理费用应列入 “制造费用”帐户； 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收帐款”帐户； 未完工程借款利息应列入“在建工程”帐户； 购入材料的外地运杂费应列入“材料采购”帐户； 支付的短期借款利息应列入“财务费用”帐户。 处理意见： 上述以记入“管理费用”帐户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为： 借：制造费用 1200 应收账款款 8300 在建工程 3270 材料采购 2560 财务费用 4980 贷：管理费用 20310 某厂2005年12月31日原材料中40#角钢帐面结存1600千克，2006年1月20日盘点实物为2100千克。在2005年12月31日至2006年1月20日期间收入量为2600千克，发出量为2000千克，据以推算2005年12月31日实际应结存数量是多少？ 答：被查日应存量=2100+2000-2600=1500（千克） 经过上述调节计算后，被查日结存实物比帐存数少100千克，应进一步查明原因及其责任者。 1.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：(1)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 (2)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000 (3)30日计提折旧20600元，其中：生产车间：使用中固定资产 15800， 封闭固定资产 800，管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600 当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。 要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。 答案 (1)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录： ①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出 20000 贷：固定资产清理20000 ? (2)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“营业外收入”账户贷方。作调整分录： 借：固定资产 300000 贷：累计折旧 50000 固定资产清理 25000 借：长期股权投资 270000 贷：营业外收入 20000? 固定资产清理 25000 (3)出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录： 借：其他业务支出 100 贷：累计折旧 100 1 2.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件