行政事业单位内部控制专题讲座(讲义版).pptVIP

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （更多是业务层面的，重点关注七个方面） ??? （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （应当建立反舞弊机制和举报制度） ??? （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 （整合监督资源；建立缺陷发现、认定、整改及追责为主要内容的评价机制与制度；建立与完善内部审计）（第六十条至第六十四条） 第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或 岗位在内部 监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实 施情况进行内部监督检查和自我评价。 内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。 第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度 和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等， 及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。 第六十二条 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围 和频率。 第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有 效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。 第六十四条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财 政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性 地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。 国务院审计机关及其派出机构和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。 五大要素的关系 控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段（抓手），信息与沟通为载体（条件），监督为保证 （三）内部控制执行：多方法并用 内部控制目标的实现不可能仅仰仗一两种方法和手段的运用，而必须设计、运用一系列方法。 因为内部控制的方法是一个体系 每个方法均有其优点和局限性 内部控制目标的实现依赖于方法的联合运用、取长补短 内部控制的常用方法 ? 1、分权控制（三重一大、原生态） 2、授权批准控制 3、会计系统控制 4、岗位轮换控制 5、实物控制 6、预算控制 7、内部报告控制 8、电子信息技术控制 9、内部审计控制10、归口控制11、绩效考证控制12、档案管理控制13、合规控制（要求矿长下井） 各自功能有别，适用对象各异、产生效果不尽相同，不能指望其中一两个方法实现全覆盖，必须借助它们的联合效应，进行多层面、多支撑、流程化和规范化控制。 第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括： （一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 （二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 （三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 （四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 （五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制， 采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 （六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 （七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动 业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和 票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 （八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范 围、方式和程序。 （四）分权控制与风险管理：夯实  基础、合二为一 分权是贯穿内部控制活动的主线 内部控制过程实际上风险管理的过程 正确认识风险 风险管理的基本原理与思想 广义的风险是指事项