中小企业加强内部控制制度建设的探讨.docx

中小企业加强内部控制制度建设的探讨 摘要： 本文主要通过对现今中小企业内部控制制度现状进行分析调查，研究现有企业内控现状的不足之处，结合内控制度的规范化要求，为中小企业建立健全内控制度指出方向，让内控制度为中小企业的发展壮大发挥保驾护航的作用，使中小企业可以充分发挥其在国民经济中的积极作用。 Abstract： This article analyzes the present situation and problems of the internal control system of middle and small-sized enterprises. Combined with the standardization of the internal control system， this article points out the direction for the middle and small-sized enterprises to establish and improve the internal control system， so as to benefit the development and growing of the small and medium-sized enterprises and thus they can well play their positive role in the national economy. 关键词： 中小企业;内部控制;建设 Key words： small and medium-sized enterprises;internal control;construction 中图分类号：F272.9 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文献标识码：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章编号：1006-4311（2014）36-0174-02 0 ?引言 中小企业的生命周期比较短，其在经历短短的几年发展之后，就出现了经营困难的问题，分析中小企业经营困难的主要原因，就是因为中小企业的内部控制制度比较落后，因此笔者希望通过对中小企业内部控制的现状分析，提出完善中小企业内部控制的具体对策。 1 ?内部控制的理论分析 1.1 内部控制的概念 ?根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制就是为了保障企业的经济活动符合企业的发展而采取的一系列的管理措施，内部控制的建设与实施需要企业的全体员工共同执行，企业管理者也不能例外，内部控制主要包括企业管理者采取的各种企业经济活动管理方式和对企业的财务核算等经济活动而制定的规则制度等。 1.2 内部控制的基本要素 ?一是控制环境。企业的控制环境主要包括企业的经营组织结构、企业的管理部门、企业文化、企业各项制度以及人力资源;二是风险评估。风险评估就是对企业在经营过程中可能出现的经营风险进行识别与分析，从而及时的制定出解决与防范的措施，风险评估是内部控制的重要内容，因为风险评估充分体现了企业风险的事前预防、事中控制、事后反馈的理念;三是控制活动。控制活动就是企业在对经营风险进行识别与分析后所采取的具体控制办法。控制活动包括：不相容职务分离与控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制和绩效考评控制等内容;四是信息与沟通。信息与沟通是企业实施内部控制的重要依据，企业内部控制的依据就是来自于对企业各个方面的了解，信息与沟通的形式比较多，既有企业管理者与企业员工之间的沟通，也有企业管理者与外部投资者之间的沟通;五是内部监督。内部监督就是通过对内部控制实施过程中的情况进行及时的评价，及时的发现内部控制在实施过程中所存在的问题，对于发现的问题要及时的以书面形式告知企业管理者，要求管理者采取具体的改善措施。 2 ?我国中小企业内部控制的现状 通过笔者对长江三角洲地区50家中小企业的经营管理现状分析，发现中小企业在经营过程中普遍存在着内部控制缺失或者执行不力的现象，导致中小企业在面临经济风险时不能表现出规范的预防措施，导致中小企业的生命周期都比较短。为了详细阐述我国中小企业内部控制的现状，本文运用内部控制五要素对当前中小企业内部控制所存在的问题进行阐述，包括：企业法人治理结构不规范;对内部控制认识不足;内部组织机构设置不完善;人员素质较低、诚信度低等。 2.1 企业法人治理结构不规范 ?中小企业由于受制于经济模式发展的现状，中小企业的治理结构体系