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审计建设职业化论文 【摘要】：本文主要以**省**市审计局为样本，适当参 考了部分文献资料，分析了我国国家审计职业化建设面临 的困境，剖析了根源，提出了推进国家审计职业化建设的 对策。 【关键词】：国家审计职业化建设困境对策 《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决 定》和《国务院关于加强审计工作的意见》都明确提出要 “推进审计职业化建设”，“推进审计职业化建设”是当代 中国审计制度改革的重要内容，是未来审计队伍建设的发 展方向，也是全面推进依法治国对现代审计体制的必然要 求。但我国推进审计职业化建设才刚刚起步，还面临着诸 多困境，究其原因也是多方面的，怎样推进我国国家审计 职业化建设？笔者结合当前基层审计工作实际，谈谈初浅 认识。 国家审计职业化，是指国家审计人员以行使宪法赋予 的监督权为专门职业，并具备独特的职业意识、职业技 能、职业道德和职业地位。国家审计职业化建设的三大目 标：一是建立一套与职业审计人员相适应的内部管理体制, 营造有利于审计人员开展行政执法的内部环境；二是建立 一套系统化的审计业务实施流程，提高审计业务规范化、 标准化、制度化水平；三是建立一套职业审计人员准入、 培训、奖惩、退出等相衔接的能力保障体系，确保其具有 审计工作所要求的道德、行为和技能。从而，确保国家审 计机关具有良好的履职能力，履行宪法、审计法及相关法 规赋予的审计监督权，建立健全权力运行制约和监督体系, 确保公共活动合法、真实、有效，从而推动国家的良好治 理。但是，相比国外国家审计职业化进程，我国国家审计 职业化建设起步晚，审计人员能力、素质有待大幅度提升, 能力、形象、待遇三者相匹配的职业保障机制严重滞后， 面临着诸多困境。 审计人员职业水准与新形势下国家审计工作的新要求 存在着较大的差距。近年来，通过审计人员的不懈努力， 国家审计队伍的文化层次、知识结构、职业素养发生了可 喜变化，但面对新时期审计工作出现的新情况、新特点、 新任务、新要求，不少审计人员在审计实践中仍深感力不 从心，主要表现为：一是知识结构相对狭窄。目前审计队 伍中大多数是财会专业人员，知识面窄，缺乏财政、金融 等现代经济所需的专业知识。在审计工作中，运用老套路 审视、查找、处理问题，难以走出财会业务的传统审核套 路，而对较高层次如计算机审计、绩效审计等，因知识结 构的相对狭窄而不能完全开展；二是运用新技术新成果的 能力偏弱。随着高科技的不断普及和运用，不少违反财经 纪律的现象和行为也“创新式”向高科技“跟进”，从而增 加了审计难度。加之少数审计人员的危机感紧迫感意识不 强，学习和运用新的科学技术成果不够，审计手段和方法 落后实际需要。如计算机审计，大都仍停留在数据转换、 查询汇总等低水平计算机运用上，与审计署提出的“革命 性”目标存在着很大的差距：中级骨干学而不用，专而不 精，整体作用发挥不明显；受现有审计人员的知识结构和 年龄结构的双重制约，应用计算机整体水平明显偏低，影 响了审计信息化工作的整体推进。三是创新精神不强。审 计中把主要精力放在收集整理大量的会计数据上，缺乏敏 锐的洞察力和分析解决问题的能力，难以从经营、管理、 机制、体制的高度和角度来评价微观审计中所碰到的棘手 问题，更难以为宏观经济和领导决策提供具有创新性的指 导意义的审计信息和审计建议，造成计算机审计的威慑 力”难以充分发挥出来。 公务员管理体制阻碍了审计职业化发展的步伐。目前 在审计机关内部，公务员管理体制优先于审计职业化管理 手段，从而阻碍了审计职业化发展的步伐。如审计人员的 准入上，通常是按照普通公务员的选人用人标准，经过国 家公务员统一考试录用人员，主要对公务员应具备的普遍 性素质和能力进行考核，未能对审计工作必备的专业知识 和技能进行综合而又有针对性的深入考核，难以保证选用 人员的审计职业胜任能力。职务晋升上，受到公务员行政 职务晋升和职数限定的严格约束，优秀的审计业务人员不 一定能得到职务晋升，对外输出难度龙其较大，影响其工 作积极性。审计人员流动上，出现“劣币驱逐良币”，一个 成熟、业务能力很强的审计人员是审计机关的优质资源， 但在单位内部可能难以人尽其才，才尽其用，而在外部却 成为大型企业等高薪争取的稀缺人才，一些审计人才相继 流失，影响到审计事业的持续发展。日常管理上，通用的 公务员管理办法在职业准入、工作程序、纪律规范、职业 道德要求等方面不能适应审计工作的专业化要求，如果管 理监督不严，就会产生执法不公甚至“以审谋私”，带来 “负面清单”的影响和后果。 审计人员不具备独立的职业地位。审计人员在长期的 行政体制约束下，不具备独立的职业地位，完全依附于国 家审计机关而存在，发展自身职业能力的动能严重不足： 部分审计人员对自身的职业地位存在较大的认识偏差，将 公务员的地位视