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第一章 审计概论 第一节：审计的定义和特征 1 审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家 审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性， 据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度， 注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： 独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 ：审计的产生和发展 1 政府审计的产生和发展 我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： ? 初步形成了统一的审计模式 ?“上计”制度日趋完善 ? 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后... 1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》 1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础 国外政府审计的产生和发展，大体可分为三种类型 ? 隶属于议会（立法机构），由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型 的审计机构有很强的独立性和权威性 ? 隶属于政府（行政机构），由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的 独立性和权威性 ? 隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较小 2 内部审计的产生和发展 国外内部审计主要范围在现金交易、支付工资和盘点资产方面 20世纪初期，美国最早建立“内部审计师协会”，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立 国际上常采用的内部审计模式有： ? 内部审计隶属于董事会，由董事会领导，向董事会报告工作，在这种设置方式下的内部审计具有很高的独 立性和权威性 ? 内部审计隶属于董事会下面的监事会或类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东 大会汇报工作，也具有较高的独立性和权威性 ? 内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导，并定期向总经理报告工作，可代表总经理对下属各单位部门 进行经常性的审计监督，在这种设置方式下的内部审计具有一定的独立性和权威性 = 4 \* GB3 \* MERGEFORMAT ④ 内部审计隶属于财会部门，由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作，独立性和权威性较弱 3 注册会计师审计的产生和发展 我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月北洋政府颁布《会计师暂行章程》，同年谢霖领取第一号会计师证书，创办了我国第一家会计师事 务所：正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生 国外注册会计师审计的产生和发展 ? 详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度 特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认； 审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整； 审计报告的使用人主要为企业股东； 审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽 地逐笔审查与稽核。 由于详细审计产生于英国，故又称英国式审计 ? 资产负债表审计阶段：19世纪末20世纪初，美国社会审计迅猛发展 特点：审计对