项目一 企业纳税实务认知.pptVIP

一、税款征收的认知 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。 二、税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。目前我国实行的税款征收方式有以下7种： 任务六 税款的征收与缴纳 二、税款的征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代收、代扣代缴 委托征收 其他征收方式 三、税款缴纳程序 （一）正常缴纳税款 1.纳税人直接申报缴纳税款 纳税人根据税务机关的规定，可分别采取“预储划转”、“现金缴税”、“支票缴款”的缴库方式。 （1）“预储划转”缴库方式的程序 纳税人在办税服务厅内所设的银行专柜开设“税款预储”账户，在自行计算出应缴税款后，先将应税款转入“税款预储”账户，然后持纳税申报表到办税服务厅，办理申报缴税手续，由税务机关开具缴款书或完税证并通知银行将其应纳税款直接从其“税款预储”账户划转国库。 （2）“现金缴税”缴库方式的程序 现金缴税有两种情况：一是纳税人持现金到办税服务厅申报缴税，税务机关填开缴款书或完税证交纳税人，纳税人持现金和缴款凭证到办税服务厅内银行专柜办理缴款；二是纳税人持现金向税务机关缴税，税务机关收款后当即开具完税证，现金于当日由税务机关汇总缴入国库。 （3）“支票缴款”缴库方式的程序 纳税人持纳税申报表和应付税款等额支票向税务机关申报缴税，税务机关审核无误当即填开完税证交给纳税人，支票由税务机关当日集中送交国库办理缴款。 纳税人采用网上数据电文等方式申报缴纳税款 实行网上申报、电话语音和银行批量扣缴申报的纳税人办理申报纳税程序如下： 增值税电子申报流程 即把企业报告期内所开的销项发票读到IC卡内后到主管税务局办税大厅相关窗口由工作人员抄到税务局的电脑内 金税卡 IC卡读卡器 IC卡 1、专用设备 2、通用设备 针式打印机 电脑 3、开票软件 纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（　） A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收 D.查定征收 答案：C * 【例题1·单选题】 【例题2·单选题】 负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（　）。　　A.代扣代缴 B.代收代缴　　C.委托代征 D.定期定额征收 答案：B * 四、税款的延期缴纳制度和滞纳金征收制度 （一）延期纳税制度 延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。狭义的延期纳税专门指纳税人按照国家有关延期纳税规定进行的延期纳税。 有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准（20日内），可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 （二）税收滞纳金征收制度 1、概念 滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向税务机关、海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 在会计分录核算中，属于营业外支出。 2、规定 未按规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 3、计算 滞纳金金额 = 滞纳税款×滞纳金比例×滞纳天数 四、税收保全措施 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。 五、税收强制执行措施 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （1）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所抚养家属