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材料物资会计制度设计 一、与相关部门的往来（落脚点： 二、会计帐簿体系与账物分离制度 三、会计科目设计 四、存货盘存制度设计 五、存货报告制度设计 六、其他方面 一、与相关部门的往来 （一）采购部门 1、采购计划 案例一、混乱的管理链 财务部经理抱怨采购部、采购部抱怨生产部、生产部抱怨营业部、营业部对市场订单无可奈何，导致公司采购计划无法制定，资金管理无序被动。 典型专业术语：信用额度（或：周转信贷协议）、最佳采购批次（批量）、定额管理、弹性预算等 解结： 起点：营业部。从市场拿订单，依据两个：目标内的业务量；超目标业务量限额。 分解：始于年度经营计划和利润、收入目标；动手阶段（老市场巩固、新市场开拓、含经营风险分析等）与资金风险分类管理；营业计划与物资需求明细预算（含客户预付款）等。 预算表样式 终点：财务部。 生产部（包括产品工艺设计与生产过程组织） 预算表要考虑： 1、营业部给来的生产订单，制定生产计划【任务分配、材料需求（包括损耗率）、机器准备（含维修费）、机物料消耗（不构成产品实体的部分，如工具等低值易耗品）、委外加工安排等】 2、各种料耗预算汇总表、工耗预算汇总表、其他开支预算汇总表等 采购部门： 根据生产计划，制定采购计划，考虑 1、满足生产需要 2、考虑适度库存关系 3、考虑客户关系 4、资金成本等 财务部门： 综合预算 (二)对采购部门的账务处理及经济责任 知识回顾:材料采购业务的账务、会计科目设置 目标要求： 1、程序问题：决策责任 2、会计信息：直接反映。 3、核算成本：最小化。 案例，见黑板 材料（包括原材料、包装物、低值易耗品)按照计划成本核算流程图 要求： 1、分析其经济业务内容 2、分析其各阶段应当具备的原始凭证 3、分析各阶段的审核、审批程序 4、设计会计岗位、会计科目（一级与明细） 5、评价 第一笔，采购人员借款出差 原始凭证：借款单（内部自制原始凭证，联次自定）；其他（如现金支付单、支票存根联、银行存款转帐支付单等） 审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后付出。 会计科目设计： 1、库存现金（按照币种开设明细帐） 2、银行存款（按照银行帐号开设明细帐） 3、其他应收款（按照人名开设明细帐） 会计岗位：出纳岗位、往来帐会计岗位 第二笔：采购预付款 原始凭证：采购合同、预付款审批表、货币资金支付单（现金、支票、银行转帐支付单等） 审核审批程序：采购合同原件及复印件、单位领导审批后的预付款审批表 会计科目设计： 1、预付帐款：按照对方单位或个人开设明细帐。 2、货币资金类科目：同前 会计岗位：出纳岗位、往来帐岗位 第三笔：报销差旅费 原始凭证：差旅费报销表（自制原始凭证），各种交通、住宿费发票等外来原始凭证。 审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后冲帐。 会计科目设计： 1、管理费用：按照费用项目开设明细帐。若单位实行费用包干控制，需要按照包干部门设置二级帐，再在下面按照费用项目开设三级帐，如“管理费用—采购部—差旅费”。 2、其他，同前述业务。 会计岗位：往来帐会计、费用会计。 第四笔之一：合同违约，原定金或预付款无法收回，损失。 原始凭证：采购合同，违约补充协议，单位领导审批意见书。 审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批。 会计科目设计 1、营业外支出：按照项目开设明细帐。 2、其他：同前。 会计岗位：往来帐会计、财务成果会计 第四笔之二：对方违约，收到违约赔偿金。 原始凭证：采购合同，违约补充协议，货币资金收取证明。 审核审批程序：由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批。 会计科目设计 1、营业外收入：按照项目开设明细帐。 2、其他：同前。 会计岗位：出纳、财务成果会计。 第五笔之一：付采购押金 原始凭证：对方单位开来的收据；货币资金支付单（现金、支票、银行转帐支付单等） 审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后付出。 会计科目设计 1、其他应收款：（按照对方单位开设明细帐）。 2、其他：同前。 会计岗位：出纳、往来帐会计 第五笔之二：计划成本核算下的原材料采购成本 原始凭证：对方单位开来的发票、运费发票等。 审核审批程序：对发票验证，可以由财务部门完成，并与原合同对照，不需要单位领导审批。 会计科目设计 1、材料采购：按照材料名称开设明细帐。若单位对材料分类管理，可以按照类别开设二级科目，再按照名称开设三级科目。 2、应交税费：按照税务机关的要求 3、其他：同前。 会计岗位：材料会计、税务会计 特别提醒：进项税要及时申报验证，以便抵扣。 第五笔之三：实际成本核算下的原材料采购成本 原始凭证：对方单位开来的发票、运费发