第十一章 业绩考核与评价.pptVIP

剩余收益 剩余收益＝部门利润－部门资产应计报酬 （部门资产要求的最低投资利润） 上例中，目前剩余收益＝13280-83000 ×10%＝4980 采纳增资方案后剩余收益＝（13280+2800）-（83000+20000） ×10%＝5780 优点：部门业绩与企业目标协调起来 允许使用不同的风险调整资本成本 缺点：不能用于不同规模的投资中心的比较 11.4基于EVA的业绩考核与评价 经济增加值是公司经过调整的营业净利润减去该公司现有资产经济价值的机会成本后的余额 EVA＝调整后的营业净利润－∑各投入资本×资本成本率 两大特点：扣除权益资本成本 进行会计调整 经济增加值 需要调整的项目主要有： 研究发展费用和市场开拓费用 商誉 各项准备 EVA与传统业绩评价指标（每股收益、净资产收益率）比较，有以下改进： EVA使经营管理者避免了过度投资行为。 EVA对传统的会计核算方法进行了很多调整，以纠正企业虚增收入行为。 EVA能使经营者更重视企业的长远利益，避免短期行为的出现。 11.5基于战略的业绩考核与评价 业绩评价指标系统的出发点从企业内部的生产问题转移到内外结合的战略管理角度上 公认的业绩评价系统:平衡计分卡 平衡计分卡 平衡计分卡的内容: 财务 概括反映企业业绩 客户 用来体现客顾客利益 内部业务流程 企业必须擅长哪些业务才能使股东和顾客满意 学习与成长 应该具有怎样的学习创新能力才能实现其目标 平衡理念的应用: 财务与非财务指标之间的平衡 企业组织内外部群体的平衡 结果与动因指标的平衡 平衡计分卡的优点: 评价指标全方位化 评价指标长期化 评价指标及时化 动因化 * * * * * * * * * * * * * * 第11章 业绩考核与评价 本章主要介绍企业和责任中心在业绩考核与评价上的不同，以及EVA和平衡计分卡等新的评价方法的原理 本章的重点掌握不同类型的责任中心的主要特点及考核指标 11.1业绩评价系统构成要素 中集集团基本情况 以集装箱制造为主导产业的综合性企业集团, 1980年在广东省深圳市蛇口设立。现成为国内外具有相当知名度的企业集团。 重要事项 1993年步入多元化、集团化的发展轨道后，集团公司对下属企业的评价方式主要以财务成果为主的硬指标考核。 1999年下半年集团公司建立了一套对下属企业的综合评价体系。 业绩评价体系包括经营业绩评价及管理评审两个分支体系 经营业绩评价由财务收益、偿债能力、资产运营、发展能力指标构成。 管理评审由基础管理、质量保证、集团制度执行情况、人力资源、规划能力、创新能力以及上年度管理评审中存在问题的改进等指标构成。 组织保障: 综合评价委员会 企业管理部 管理评审小组 企业业绩评价系统分析 评价目标 评价客体 评价指标 评价标准 评价方法 评价主体 评价报告 业绩评价系统的内部逻辑关系 评价主体和评价客体的相互作用是业绩评价系统的基础 由评价指标、评价标准和评价方法构成的评价指标体系是业绩评价系统的核心 评价指标体系的科学性直接决定了评价报告的内容与可信度 11.2以企业为主体的业绩考核与评价 重点考察利润：与企业目标相联系（利润最大化） 、计算简便、概念直观明了 考核片面、没有考虑长期利益和风险 重点考察净资产收益率：能解释变动的原因与变动趋势、 11.2.1基于利润的业绩考核与评价指标 指标 评价标准 影响因素 特点 销售净利率 正常情况，越高越好 构成净利和销售收入的那些影响因素 可分解为：销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率 销售毛利率 （同上） 构成因素 总资产报酬率 （同上） 产品价格、单位成本、产销量、资金占用量 反映企业资产利用的综合效果，是一个综合指标 净资产收益率（净值报酬率、权益报酬率） （同上） 见杜邦分析体系 综合性强，是一个非常重要的指标 11.2 .2基于净资产收益率的业绩考核与评价指标 基本点是以净资产收益率为核心指标，将偿债能力、资产营运能力、盈利能力有机结合起来，层层分解，逐步深入，构成了一个完整的分析系统，全面、系统、直观地反映了企业的财务状况。 净资产收益率 资产报酬率 权益乘数 销售净利率 资产周转率 11.3以责任中心为主体的业绩考核与评价 1.分权管理与责任中心 管理的分散化也会导致各分权单位为片面追求局部利益而损害企业的整体利益行为的出现，为尽量减少其不利影响，必须明确内部各单位的权责。这种承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位，称为“责任中心” 责任会计是在企业内部划分责任中心，